由于增值稅的銷項稅額可以購進材料所取得的進項稅額來抵扣的。所以,準(zhǔn)確地計算取得的進項稅額,可以讓我們最大限度的提高抵扣比率,減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。
一、增值稅應(yīng)納稅額的計算:
不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)
銷項稅額=不含稅銷售收入*稅率
增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額
二、增值稅稅負(fù)率的計算:
增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系,其用公式表達為:
增值稅稅負(fù)率=增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100%
上面的公式可以演變?yōu)椋?
增值稅稅負(fù)率=(銷項稅額-進項稅額)÷不含稅銷售收入*100%
三、稅負(fù)控制:
我們已經(jīng)知道,稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個比率,它是已知的;在日常的工作中,銷售收入和銷項稅額也是已知的。因此,增值稅稅負(fù)的控制,事實上就是控制取得進項稅額發(fā)票的多少,或者你雖然取得了很多的發(fā)票,但要控制抵扣多少。
現(xiàn)以“服裝”為例,征稅稅率為17%,稅負(fù)率為3.4%。來計算并控制進項的取得情況。
(1)計算購進取得的進項金額占銷售的比例:
應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為:3.4%÷17%=20%。也就是說,企業(yè)每銷售100元,應(yīng)該有20元要全額征稅。
(2)計算可以抵扣的進項稅額占征稅率的比率為:(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是說,企業(yè)每銷售100元,可抵扣80元的購進原材料或接受勞務(wù)的金額。
因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進項發(fā)票,并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計算出應(yīng)取得的進項稅額。
稅負(fù)率如何進行分析和控制?
稅負(fù)率的分析和控制,主要從以下6個方面:
1、 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算分析:
企業(yè)稅負(fù)率=本期累計應(yīng)納稅額÷本期累計應(yīng)稅銷售額×100%
稅負(fù)率差異幅度=[企業(yè)稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)]÷本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)×100%
#如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%,則該企業(yè)申報異常。
2、 企業(yè)銷售額變動率的測算分析:
當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率=(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額)÷上月應(yīng)稅銷售額×100%
累計應(yīng)稅銷售額變動率=(本期累計應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額)÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%
#如果累計應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50%或低于-50%,應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進行配比分析,以確定該企業(yè)申報是否異常。
3、 企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析:
銷售成本變動率=(本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本)÷上年同期累計銷售成本×100%
銷售額變動率=(本期累計銷售額-上年同期累計銷售額)÷上年同期累計銷售額×100%
企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額=銷售成本變動率-銷售額變動率
#如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值,該企業(yè)申報異常。
4、 企業(yè)零負(fù)申報異常情況分析(考慮留抵稅額增長比例)
#如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個月等于0,該企業(yè)異常。
5、 進項稅額構(gòu)成比例分析
進項稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進項稅額÷當(dāng)期抵扣的全部進項稅額×100%
#利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個月大于60%(特殊行業(yè)除外),該企業(yè)申報異常。
6、 增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析
專用發(fā)票開具金額變動率=當(dāng)期申報的專用發(fā)票開具金額÷上期申報的專用發(fā)票開具金額×100%
#利用上述公式測算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5,該企業(yè)申報異常。