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2019年起社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收操作辦法及繳納口徑等問題

社保最新變化

（1）征收部門變化

2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費將由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

目前有的企業(yè)不給員工上社保，更為常見的是不給員工全額上社保。而社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后，這種情況將得到改變，增加參保人的社保權(quán)益。

（2）認證工作的變化

2018年7月5日，人社部要求，全面取消領(lǐng)取社保待遇資格集中認證，構(gòu)建以信息比對為主，退休人員社會化服務(wù)與遠程認證服務(wù)相結(jié)合的認證服務(wù)模式，不再要求參保人在規(guī)定時段到指定地點進行集中認證。

構(gòu)建以信息比對為主、退休人員社會化服務(wù)與遠程認證服務(wù)相結(jié)合的認證服務(wù)模式，不再要求參保人在規(guī)定時段到指定地點或窗口進行集中認證。異地業(yè)務(wù)“不用跑”，無謂材料“不用交”，重復(fù)表格信息“不用填”。

社會保險包括哪些部分（補充住房公積金）

（1）養(yǎng)老保險

參加養(yǎng)老保險的個人，達到規(guī)定退休年齡時累計繳費滿15年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

職工養(yǎng)老保險為單位和職工共同繳納。

基本養(yǎng)老保險待遇包括基本養(yǎng)老金、病殘津貼、喪葬補助金和撫恤金。

繳費比例：

單位（19%）（以單位工資總額為基數(shù)）

個人8%（以本人工資為基數(shù)）

（繳費比例以北京為例，各地略有不同）

（2）醫(yī)療保險

參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達到規(guī)定退休年齡時累計繳費達到國家規(guī)定年限的（男性繳滿25年，女性繳滿20年），退休后不再繳納基本醫(yī)療保險費，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險待遇。職工醫(yī)療保險為單位和職工共同繳納。

繳費比例：

單位：10%，個人：2%+3元

（繳費比例以北京為例，各地略有不同）

（3）失業(yè)保險

失業(yè)人員符合下列條件的，從失業(yè)保險基金中領(lǐng)取失業(yè)保險金：

—失業(yè)前用人單位與本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險費滿一年的。

—非因本人意愿中斷就業(yè)的

—已經(jīng)進行失業(yè)登記，并有求職要求的。

繳費比例：

單位：0.8%，個人：0.2%元

（繳費比例以北京為例，各地略有不同）

（4）工傷保險和生育保險

工傷保險根據(jù)單位劃分行業(yè)確定繳費比例，在0.5%和2%之間，個人不用繳。

生育保險由單位繳納，個人不用繳

繳費比例：

單位：0.8%

人社部已正式啟動生育保險和基本醫(yī)療保險合并實施試點

（5）補充：住房公積金

住房公積金個人住房貸款只能用于繳存職工購買、建造、翻建、大修普通自住房。職工連續(xù)足額繳存住房公積金滿3個月，本人及配偶在繳存城市無自有住房且租賃住房的，可提取夫妻雙方住房公積金支付房租

繳存比例調(diào)整為5%—12%,企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)濟情況，經(jīng)本單位職工大會、職工代表大會或工會討論通過，在規(guī)定范圍內(nèi)確定具體繳存比例。其它單位繳存比例為12%。（北京地區(qū)）

社會保險涉及個稅問題

（1）個人繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

（2）外地及個人名義繳納三險一金如何個稅稅前扣除

員工在單位取得工資、薪金所得，在外地以個人名義繳納三險一金，單位申報時可以扣除個人繳付的三險一金，扣繳標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按工作地單位所在地）的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（3）個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅

（4）生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

（5）個人取得的商業(yè)保險賠償款免納個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法》（主席令第四十八號）第十四條第五項的規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：五、保險賠款。

（6）工傷職工取得的工傷保險待遇是否繳納個人所得稅？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復(fù)費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。

三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。對2011年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還�！�

（7）單位和個人繳納的住房公積金在個人所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規(guī)定：“根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅�！�

（8）商業(yè)健康保險個稅稅前扣除政策

　財稅〔2017〕39號文件第四條規(guī)定，取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向代扣代繳單位提供保單憑證�？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除

社保繳費基數(shù)口徑

（1）社會保險繳費基數(shù)涉及工資總額統(tǒng)計口徑是什么？

依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。國家統(tǒng)計局“關(guān)于認真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字(1990)1號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的還是未列入計征獎金稅項目的，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。

（2）參保單位社會保險費繳費基數(shù)有哪些部分構(gòu)成？

參保職工個人繳費基數(shù)以本人上年度月平均工資收入確定，月平均工資收入按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。參保單位的繳費基數(shù)是本單位參保職工個人繳費基數(shù)之和。

依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，包括貨幣和實物工資。

（3）哪些部分應(yīng)列入工資總額用于申報社會保險費繳費基數(shù)？

根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，下列項目作為工資總額統(tǒng)計，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù)：

—計時工資，指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時間支付給勞動者個人的勞動報酬。

—計件工資，指按計件單價支付的勞動報酬。

—獎金，指支付給職工的超額勞動報酬和增收節(jié)支的勞動報酬等。

—津貼和補貼，指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的各種津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響而支付給職工的物價補貼。

—加班加點工資，指對法定節(jié)假日和休假日工作的職工以及在正常工作日以外延長工作時間的職工按規(guī)定支付的工資。

—特殊情況下支付的工資，指根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對勞動者因病、婚、喪、產(chǎn)假、工傷及定期休假等原因職工的工資及附加工資，保留工資等。

—其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等。

—特殊項目構(gòu)成的工資，包括《關(guān)于規(guī)范社會保險費繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）規(guī)定的應(yīng)計入工資總額的項目。

（4）國家統(tǒng)計局規(guī)定，哪些項目不計入工資總額，在計算社會保險費繳費基數(shù)時應(yīng)予剔除？

—根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員、教練員的獎金。

—有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。

—勞動保護的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

—有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。

—稿費、講課費及其他專門工作報酬。

—出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工作的旅費和安家費。

—對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。

—實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入。

—對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息。

—勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。

—因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費和管理費。

—支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。

—支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼。

—由單位繳納的各項社會保險、住房公積金。

—按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。

（5）社會保險費繳費基數(shù)的特殊情況處理？

—參保職工上一年工資收入的月數(shù)不足12個月的，其繳費基數(shù)按應(yīng)發(fā)放工資的月數(shù)計算月平均工資作為繳費基數(shù)。

—參保單位新招職工的繳費基數(shù)應(yīng)按起薪當(dāng)月（按勞動合同建立的起始月份確定）的工資收入作為繳費基數(shù)，起薪當(dāng)月實際發(fā)放工資不滿月的，應(yīng)當(dāng)折算成月工資收入作為繳費基數(shù)。

—單位派出的長期脫產(chǎn)學(xué)習(xí)人員、經(jīng)批準(zhǔn)請長假職工，保留工作關(guān)系的，以脫產(chǎn)或請假的上年月平均工資作為繳費工資基數(shù)。

—單位派到境外、國外工作的職工，按本人出境（國）上年在本單位的月平均工資作為繳費基數(shù)；次年的繳費基數(shù)按上年本單位工資增長率進行調(diào)整。

—失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當(dāng)月的工資收入作為繳費基數(shù)。其中，由原單位重新招回，有上一年度工資收入的，用上一年度的工資收入申報繳費基數(shù)。

—參保職工因借調(diào)等原因在兩個或兩個以上有隸屬關(guān)系的單位發(fā)放工資的，參保職工應(yīng)當(dāng)在勞動關(guān)系所在單位申報繳費基數(shù)，繳費基數(shù)按其本人工資收入合并申報。各單位應(yīng)分別核算應(yīng)繳社會保險費，并由參保職工勞動關(guān)系所在單位合并扣繳。

—無法確定繳費基數(shù)的，按上年度在崗職工平均工資的60%確定繳費基數(shù)。

社保常見問題

（1）養(yǎng)老保險繳滿15年就不用再繳費？

答：不正確！

“養(yǎng)老保險累計繳費滿15年”是辦理退休兵享受按月領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇的必要條件之一。《社會保險法》規(guī)定，若按月領(lǐng)取養(yǎng)老金須同時滿足：（1）累計繳費滿15年（2）達到法定退休年齡

（2）養(yǎng)老保險繳滿15年就可以退休？

答：不正確！

并不是繳滿15年的養(yǎng)老保險就可以退休，而是要滿足退休年齡。以男性職工為例，一般，不到60歲，即使你已經(jīng)繳納了20年的養(yǎng)老險，也暫不能退休。

（3）退休了就能夠領(lǐng)取養(yǎng)老金？

答：不準(zhǔn)確！

一般要繳滿15年，退休時才能終生享受養(yǎng)老金。《社會保險法》規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費不足15年的，可以繳費至滿15年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。所以，想在自己退休時就拿養(yǎng)老金，務(wù)必要在自己退休前十五年就開始繳費。

（4）醫(yī)保斷繳3個月會清零？

答：并不是

一般來說，醫(yī)保的繳費歷史是累計計算的，參保人停止繳費并不會導(dǎo)致繳費歷史清零。但是斷繳也會有很多影響：（1）參保人在停止繳費的次月，停止享受職工社會醫(yī)療保險待遇。（2）外地戶籍人員積分制入戶入學(xué)、購車買房等都與醫(yī)療繳費年限息息相關(guān)。（3）從長遠來說，參保人達到法定退休年齡時需要繳滿最低年限才能享受退休醫(yī)保待遇。

（5）異地就醫(yī)直接結(jié)算怎么辦？

答：（1）先備案。參保人員跨省就醫(yī)之前需要在參保地的經(jīng)辦機構(gòu)進行備案。經(jīng)辦機構(gòu)采集必要的信息。（2）選定點。從公布的名單中選定定點醫(yī)療結(jié)構(gòu)。參保人員可登錄人社部社會保險網(wǎng)上查詢系統(tǒng)查詢可供選擇直接結(jié)算的“全國異地定點醫(yī)療機構(gòu)”。（3）持卡就醫(yī)。就醫(yī)人員就醫(yī)時一定要帶上社�？�，他是異地就醫(yī)身份識別和直接結(jié)算的唯一憑證。

（6）失業(yè)了就能領(lǐng)失業(yè)保險嗎？

答：并不是！

《失業(yè)保險條例》規(guī)定，領(lǐng)取失業(yè)保險金的要求包括：（1）按照規(guī)定參加失業(yè)保險，所在單位和本人已按照規(guī)定履行繳費義務(wù)滿一年。（2）非因本人意愿中斷就業(yè)。（3）已辦理失業(yè)登記，并有任職要求的。

（7）職業(yè)病算工傷嗎？

答：算工傷！

《工傷保險條例》第十四條明確規(guī)定，職工患有“患職業(yè)病”情況的，應(yīng)當(dāng)認定為工傷。

（8）哪些情形應(yīng)當(dāng)認定為工傷？

答：①在工作時間和工作場所內(nèi)，因工作原因受到事故傷害的。

②工作時間前后在工作場所內(nèi)，從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故性傷害的。

③在工作時間和工作場所內(nèi)，因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的。

④患職業(yè)病的。

⑤因公外出期間，因為工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的