小型微利企業(yè)所得稅減免稅額如何計算#

小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅當中俗稱的小微企業(yè)，針對小微企業(yè)國家給予一定的稅收優(yōu)惠。
小微企業(yè)的認定標準，可以概括為三三五。

第一個三：企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人，這三百人包括與企業(yè)簽訂勞動合同的職工和企業(yè)接受的勞務派遣員工。

第二個三：當年的應納稅所得額不超過300萬元。如果小微企業(yè)的應納稅所得額算出來超過三百萬，那么就不能按小微企業(yè)來進行稅收優(yōu)惠應用了。

五：小微企業(yè)資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

注意：還有個大前提，必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。

那么這些數(shù)據(jù)是怎么得來的呢？我們一般是以季度平均值來算。先算出每一個季度的平均值，再對這四個平均值求算數(shù)平均數(shù)。

當小微企業(yè)符合條件以后，如何來應用減免稅呢？目前階段根據(jù)最新的財稅政策，從2021年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)適用的所得稅稅率表如下。

我們知道，應納稅額=應納稅所得額×稅率，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠在所得額與稅率上具有體現(xiàn)。

對于小微企業(yè)，不超過100萬元的部分，減按應納稅所得額的12.5%，再乘以20%的稅率，兩個相乘即得到2.5%；

超過100萬元且不高于300萬元的部分，減按應納稅所得額的50%，再乘以20%的稅率，兩者相乘即得到10%

注意紅色剪頭指向的2.5%是政策最新的規(guī)定，相比之前的政策，應納稅所得額不超過100萬元的的部分，又減了一半的稅負；

綠色剪頭指的是如果應納稅所得額超過了100萬元，如何計算應納稅額，可以直接用。

它的推導過程其實很簡單，假設應納稅所得額為X，且大于100萬元，則其應納稅額應該分成兩個級距計算：≤100萬元的，應納稅額為2.5 ①

剩下的部分應該繳納的所得稅=（X-100）×10%-=X×10%-10 ②

則該企業(yè)應納稅額=①+②=X×10%-7.5。

例如，某小微企業(yè)的應納稅所得額為250萬元，

則其應納稅額=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5（萬元）

或者直接利用上表

應納稅額=250×10%-7.5=17.5（萬元）。

注意：（1）應納稅所得額為彌補虧損后的金額。

（2）該政策僅適用于境內(nèi)的居民企業(yè)。

（3）不管是查賬征收還是核定征收，只要符合條件均可享受該政策優(yōu)惠。

（4）企業(yè)自行享受該政策，無需稅務部門審批，但是需留存佐證材料。

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