財(cái)務(wù)需要注意：薪酬工資中不征稅的6大項(xiàng)目：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差

額和家庭成員的副食補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

⑤符合國(guó)家規(guī)定的外籍專(zhuān)家的工資、薪金所得。

⑥低于起征點(diǎn)的個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

注意點(diǎn)1：

第②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼只適合特定人群。

這是公務(wù)員按國(guó)家規(guī)定享受的一種特別補(bǔ)貼，計(jì)入公務(wù)員的工資，但可以免個(gè)稅。比如警察的夜班補(bǔ)貼等。

注意點(diǎn)2：

差旅費(fèi)津貼如何列支？

根據(jù)現(xiàn)行稅法對(duì)職工取得的差旅費(fèi)津貼不征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)職工能夠提供真實(shí)可靠的合法憑據(jù)（如車(chē)票、船票、機(jī)票等）的部分，允許在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)據(jù)實(shí)列支，對(duì)按國(guó)家規(guī)定的差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際出差天數(shù)計(jì)算的差旅費(fèi)津貼允許在稅前扣除，超過(guò)部分應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

注意點(diǎn)3：

差旅費(fèi)的津貼標(biāo)準(zhǔn)是多少？

差旅津貼是一項(xiàng)據(jù)實(shí)發(fā)生的補(bǔ)貼開(kāi)支，個(gè)人所得稅法并沒(méi)對(duì)其作出標(biāo)準(zhǔn)的要求，但是各地稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況制度定了一些標(biāo)準(zhǔn)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)這類(lèi)費(fèi)用核定的依據(jù)。

注意4：

誤餐補(bǔ)助與午餐補(bǔ)的區(qū)別？

誤餐補(bǔ)助指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)。午餐補(bǔ)是企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月統(tǒng)一發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼。

如果企業(yè)以“誤餐補(bǔ)助”名義按月按標(biāo)準(zhǔn)隨工資固定發(fā)放給職工的補(bǔ)貼，實(shí)際上是企業(yè)支付給職工的一定金額的貨幣補(bǔ)貼，具有工資性質(zhì)，屬于職工工資總額范疇，這是需要并入工資一起申報(bào)個(gè)稅。

注意5：

符合國(guó)家規(guī)定的外籍專(zhuān)家的工資、薪金所得。

按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕第020號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國(guó)直接派遣來(lái)華工作的專(zhuān)家享受免征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1996〕417號(hào)）、以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔197〕054號(hào)）規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：

①外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對(duì)于搬遷費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。

②外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收 個(gè)人所得稅。對(duì)此類(lèi)補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

③外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)探親費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對(duì)于語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供在中國(guó)境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)接受語(yǔ)言培訓(xùn)以及子女在中國(guó)境內(nèi)接受教育取得的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

暫免征收個(gè)人所得稅。符合的條件是：

a.根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家

b.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家

c.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家

d.援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家

e.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的

f.根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的.

g.通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府負(fù)擔(dān)的。依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

所謂“直接派往”指符合條件的組織與該專(zhuān)家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專(zhuān)家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專(zhuān)家為有關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)服務(wù)，由該組織支付該外國(guó)專(zhuān)家工資、薪金。

外國(guó)專(zhuān)家在辦理免稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其與符合條件的組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由該組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。

注意6：低于起征點(diǎn)的個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

1.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

取得的補(bǔ)償可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算；

案例解析：

例：小林，月薪5000，2015年6月1日入職， 2017年2月18日公司將其辭退，算算他要交多少個(gè)稅？

按勞動(dòng)合同法的規(guī)定，小林從2015年6月1日到今天2017年2月18日為止，共1年7個(gè)月18天，可獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金為2個(gè)月工資，因沒(méi)有提前30天通知個(gè)人，再加1個(gè)月工資作為代通知金。

取得一次性補(bǔ)償收入=5000*3=15000元

2016年的社會(huì)年度平均工資為 39864元，3倍就是119592元。因?yàn)?5000<119592，所以免征個(gè)人所得稅 。

例：小林，月薪18000元，2008年8月1日入職，2017年2月18日公司辭職其，算到他要交多少個(gè)稅？

2008年8月1日入職，2015年2月18日止，共8年5個(gè)月18天。按勞動(dòng)合同法的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)償9個(gè)月的工資，因沒(méi)有提前30天通知個(gè)人，再加1個(gè)月工資作為代通知金。

應(yīng)獲補(bǔ)償金是：18000*10=180000元。

2015年的社會(huì)年度平均工資為 39864元，3倍就是119592元，所以補(bǔ)償金總額扣除119592元，余60408元。

這部分計(jì)稅的時(shí)候，扣除應(yīng)繳納的保險(xiǎn)和公積金（假設(shè)為2000元），那么扣除后實(shí)發(fā)稅前部分是 60408-2000=58408元。

工作年限按照9年計(jì)算，那么58408÷9=6489.78元

按照3500元的起征點(diǎn)納稅，

6489.78-3500=2989.78元，10%的稅率，速扣數(shù)105，稅金是2989.78×10%-105=193.98元，

因?yàn)槭且还簿鶖偟?年，所以應(yīng)交稅 193.98÷9=1745.82元。

稅后經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入為：180000-193.98*9年=180000-1745.82=178254.18元。

2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

綜上所述，薪酬工資中不征稅的6大項(xiàng)目，會(huì)計(jì)需要學(xué)習(xí)！

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