學生提問：

我公司經(jīng)常性地臨時雇傭導師。這樣要支付給導師培訓費、講課費或服務費。每次支付給個人的費用從500到3000都有。請問

1、這部分支付給個人的勞務費需要履行什么手續(xù)在財務方面完全合規(guī)、又不欠繳個稅、還可以在所得稅匯算清繳前扣除？

2、業(yè)務部門反饋回來是說稅務局不給代開。而且另外一個原因是每個300、500時居多，因為拿三五百塊錢讓每個人都到稅務局開票還不夠麻煩。但財務怎么辦？

3、如果要個人在稅務局代開了發(fā)票并扣繳了相關稅費，企業(yè)還需要在金三系統(tǒng)申報中申報工資薪金支出的同時再申報勞務費支出嗎、而且個人已在稅務機關代開了票扣繳了個稅，企業(yè)還需再繳納個稅嗎？

4、給提供一下相關帳務處理。

5、如需開具發(fā)票，給予詳細開具發(fā)票流程。

專家回復：

1、支付個人的勞務費合規(guī)的財稅處理如下：

（1）與提供勞務個人簽訂提供勞務的協(xié)議；（2）按公司管理制度對方提供勞務后公司內(nèi)部經(jīng)辦部門和人員的書面確認資料；（3）提供勞務的自然人向稅務機關申請代開的勞務費發(fā)票；（4）提供勞務的自然人繳納個人所得稅的完稅證明復印件；（5）支付自然人勞務費的銀行支付憑證（建議通過銀行支付，不要采取現(xiàn)金支付方式）。

2、自然人提供勞務，符合稅務局代開發(fā)票的范疇，稅務局不代開發(fā)票不符合總局的文件規(guī)定。雖然麻煩，但我們國家以票控稅，該代開發(fā)票的還是需要代開發(fā)票，建議財務將稅法精神和業(yè)務部門傳達到位，同時盡量爭取公司管理層支持，有管理層的支持，業(yè)務部門會提高配合度。

3、根據(jù)我們了解到的目前總局已出臺的文件，如果個人在稅務局代開了發(fā)票并扣繳了相關稅費且能提供其個稅完稅證明，企業(yè)不需要在金三系統(tǒng)申報勞務報酬應代扣代繳的個稅，企業(yè)不需要再扣繳其個稅。但是營改增后，有的地方稅務部門規(guī)定，個人代開發(fā)票時扣繳的個稅只是預征，服務接受方尚需在支付時履行扣繳義務，按稅法規(guī)定計算出應代扣代繳的個稅扣除代開發(fā)票時已經(jīng)預征的個稅，然后扣繳差額部分的稅款。

4、支付自然人勞務報酬，按勞務報酬總金額借記有關成本費用類科目，將應扣繳的個稅記入“應交稅費-應交個人所得稅”貸方，支付扣稅后的金額貸記“銀行存款”科目。

5、代開發(fā)票流程詳見國家稅務總局公告2016年第59號。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024、國家稅務總局關于印發(fā)《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)[2004]153號）

國家稅務總局關于納稅人申請代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告

國家稅務總局公告2016年第59號

（根據(jù)國家稅務總局公告2018年第31號對本文件修訂后）

現(xiàn)將納稅人代開發(fā)票（納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票業(yè)務除外）辦理流程公告如下：

一、辦理流程

（一）在辦稅服務廳指定窗口:

1.提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》（見附件）；

2.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復印件；

其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。

（二）在同一窗口繳納有關稅費、領取發(fā)票。