許多企業(yè)在處理“工資薪金”時(shí)的各種做法，其實(shí)都挺有創(chuàng)意的。

工資不需要發(fā)票，造個(gè)工資表就可以列支。有的公司為了避稅，不通過(guò)銀行發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅、少申報(bào)的情況比比皆是；還有很多公司則長(zhǎng)期按最低工資標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)社保，以求最大程度節(jié)約企業(yè)用人成本……

如果稅務(wù)稽查局依法立案檢查時(shí)，查到?jīng)]有交社保的工資，企業(yè)該如何理解、處理和應(yīng)對(duì)這種情況呢？

風(fēng)險(xiǎn)一：要求補(bǔ)社保

社保不是稅，雖然國(guó)地稅合并后，社保歸稅務(wù)征收，但也并不代表它就是稅。性質(zhì)上，它只是保費(fèi)。這是法制上的大前提。

而稽查局呢？按《征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：“稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處�！薄B單純發(fā)票違規(guī)他都不能查，遑論社保。

稅務(wù)稽查無(wú)權(quán)查社保。

稽查人員可以將未交社保的信息，向稅務(wù)局移送或檢舉，但并不能直接在其處理要求和處理決定中，要求補(bǔ)交社保，或處以對(duì)應(yīng)的行政處罰。

應(yīng)對(duì)是：若稽查處理要求補(bǔ)社保，或?qū)ξ唇簧绫＿M(jìn)行處罰，那么企業(yè)可以在申辯、聽(tīng)證、復(fù)議、訴訟中提出理由：稽查局越權(quán)執(zhí)法。

風(fēng)險(xiǎn)二：不準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除

這是不行的。

分析的第一步是，“沒(méi)有交社保，則工資不能扣除”，這一規(guī)定，在所得稅法、條例、稅務(wù)總局文件、財(cái)政部文件中都沒(méi)有規(guī)定，所以是沒(méi)有法律依據(jù)的。

如果省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)有這樣的文件要求，則其規(guī)范性文件本身也是超越法律規(guī)定、沒(méi)有獲得法律授權(quán)而制定的，從而也是違法無(wú)效的。

分析的第二步是，工資的扣除，只要滿足了《所得稅法》第八條的要求，“真實(shí)發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的”，工資，就可以扣除。

沒(méi)有交社保，不能證明工資沒(méi)有實(shí)際發(fā)生，也不能證明與取得收入沒(méi)有關(guān)系。當(dāng)然，也不能證明工資不合理。

對(duì)比一下，稅務(wù)總局曾出文件規(guī)定：“沒(méi)有依法扣繳個(gè)稅的工資，屬于不合理的工資”。這個(gè)對(duì)合理性的把握，雖說(shuō)有點(diǎn)一刀切的武斷，但總局是《企業(yè)所得稅法》授權(quán)可以規(guī)定具體扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)，一般來(lái)說(shuō)，納稅人沒(méi)有辦法對(duì)抗。所以，未扣個(gè)稅，工資不能扣除。

但個(gè)稅顯然不是社保，二者不能混淆。

所以，不能以沒(méi)交社保，不準(zhǔn)扣工資，原因是沒(méi)有法律依據(jù)。

應(yīng)對(duì)是：針對(duì)稽查未交社保不能扣工資的處理結(jié)論，其法律依據(jù)存疑，要么沒(méi)有依據(jù)，要么是違法無(wú)效的依據(jù)。以“適用法律不正確”，要求推翻其處理結(jié)論。

風(fēng)險(xiǎn)三：根本不承認(rèn)是工資

就是說(shuō)，因?yàn)闆](méi)交社保，所以直接否定職工身份。認(rèn)為這實(shí)際上是勞務(wù)費(fèi)等開(kāi)支、不是工資，拿錢的是勞務(wù)人員，不是職工。因?yàn)椋菏锹毠ぞ捅仨毥簧绫！?

這也是錯(cuò)誤的，并且顯示出邏輯非常之混亂。

“是職工就必須交社�！�?yàn)闆](méi)有交社�！圆皇锹毠ぁ�。

“是人就必須飯——因?yàn)闆](méi)有吃飯——所以不是人�！�

這類三段論，要么沒(méi)有學(xué)過(guò)邏輯，要么是學(xué)校保安教的邏輯。我不教邏輯，只是告訴你，“沒(méi)交社�！钡淖C據(jù)，無(wú)法證明“不是職工”的事實(shí)。

如果是職工而沒(méi)有交社保，顯然的后果是補(bǔ)交社保，而不是否定職工身份、從而否定工資性質(zhì)。

應(yīng)對(duì)是：如果稽查以未交社保否定職工身份、否定工資性質(zhì)，企業(yè)可以抗辯其否定職工身份的證據(jù)不足，僅以“未交社保”，無(wú)法證明不是員工。

稽查會(huì)暴露出企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)，而且往往是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終環(huán)節(jié)，許多企業(yè)的財(cái)稅人員常常聞“稽”色變。但實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)及會(huì)計(jì)對(duì)稽查知識(shí)是缺失的。

一方面企業(yè)管理者及會(huì)計(jì)應(yīng)經(jīng)常補(bǔ)充這方面的知識(shí)，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的發(fā)生；但是另一方面更為重要的是，企業(yè)應(yīng)盡可能地合規(guī)繳納各類稅費(fèi)，以降低不必要的金錢和時(shí)間消耗