熱門關(guān)鍵詞搜索：我要開公司我要代理記賬商標(biāo)注冊公司注銷行政許可

公司賬上長期掛"其他應(yīng)收款——股東"，兩招教你破解其涉稅風(fēng)險(xiǎn)

由于各種交易習(xí)慣和發(fā)票控稅意識(shí)的淡薄，許多公司都有在賬上長期掛“其他應(yīng)收款——股東”的現(xiàn)象。在國地稅合并后，如果不處理和清理沉淀在賬上多年的“其他應(yīng)收款——股東”科目，將會(huì)導(dǎo)致今后稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。因此，合法處理企業(yè)賬上的“其他應(yīng)收款——股東”科目顯得尤為重要。

公司賬上長期掛“其他應(yīng)收款——股東”的幾種情況

實(shí)踐中，公司賬上長期掛“其他應(yīng)收款——股東”的主要原因與以下幾種情況：

1、股東從公司提取現(xiàn)金應(yīng)對平常的送禮支出或行賄支出而導(dǎo)致的“其他應(yīng)收款——股東”科目；

2、股東從公司提取現(xiàn)金購買車輛、房屋而導(dǎo)致的“其他應(yīng)收款——股東”科目；

3、股東從公司提取現(xiàn)金用于家庭生活消費(fèi)開支支出而導(dǎo)致的“其他應(yīng)收款——股東”科目；

4、股東從公司借出資金用于公司的購買支出，還沒有向供應(yīng)商索取發(fā)票來公司報(bào)銷而導(dǎo)致的“其他應(yīng)收款——股東”科目。

公司賬上長期掛“其他應(yīng)收款——股東”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、繳納個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號）第一條：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

2、繳納增值稅

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)視同銷售服務(wù)繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。因此，公司賬上長期掛“其他應(yīng)收款——股東”其未歸還的資金視同企業(yè)無償給股東無償提供貸款服務(wù)，應(yīng)按照6%依法繳納增值稅。

化解公司賬上長期掛“其他應(yīng)收款——股東”的策略

1、如果股東從公司提取現(xiàn)金應(yīng)對平常的送禮支出或行賄支出或股東從公司提取現(xiàn)金用于家庭生活消費(fèi)開支支出而導(dǎo)致的“其他應(yīng)收款——股東”科目則應(yīng)采取以下策略化解：

第一，如果公司賬上有未分配利潤，則進(jìn)行利潤分配，代扣20%的利潤分配個(gè)人所得稅，然后，用公司應(yīng)支付給股東的稅后利潤抵減“其他應(yīng)收款——股東”科目，賬務(wù)處理如下：

借：利潤分配——分配給股東利潤

貸：應(yīng)付利潤——股東

同時(shí)，

借：應(yīng)付利潤——股東

貸：“其他應(yīng)收款——股東”

第二，通過減資的法定程序消化“其他應(yīng)收款——股東”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（1）減資的法律程序

《公司法》的相關(guān)規(guī)定：第一，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。第二，公司需要減少注冊資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

（2）減資的個(gè)人所得稅處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第41號）規(guī)定，個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

（3）個(gè)人減資的賬務(wù)處理

借：實(shí)收資本

貸：其他應(yīng)收款——股東

2、股東從公司借出資金用于公司的購買支出，還沒有向供應(yīng)商索取發(fā)票來公司報(bào)銷而導(dǎo)致的“其他應(yīng)收款——股東”科目的化解之策。

第一，股東必須向已經(jīng)發(fā)生購買支出的銷售方或供應(yīng)方索取符合國家規(guī)定的發(fā)票來財(cái)務(wù)報(bào)銷；

第二，如果股東已經(jīng)發(fā)生的購買支出，由于追求價(jià)格低而不索取發(fā)票導(dǎo)致無稅前扣除憑證的，則應(yīng)向原來的供應(yīng)商支付稅而補(bǔ)開、換開發(fā)票財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)銷；

第三，如果股東已經(jīng)發(fā)生的支出很難取得的發(fā)票屬于因開票方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年公告第28號第十四條的規(guī)定，企業(yè)可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

以上資料中第（1）項(xiàng)（2）項(xiàng)、第（3）項(xiàng)為必備資料。

以上來自網(wǎng)絡(luò)，僅供學(xué)習(xí)使用!

華企會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司

聯(lián)系人：張會(huì)計(jì)

固話：0513-55880199

手機(jī)：166-0513-0199（微信同號）