小微企業(yè)減免所得稅計(jì)算很簡(jiǎn)單！
從事財(cái)務(wù)工作的兄弟姐妹們，想必大家年前已經(jīng)收到國(guó)家發(fā)布的小微企業(yè)普惠性稅收減免“大禮包”了，在密集繁多的各項(xiàng)優(yōu)惠中，小微企業(yè)所得稅這個(gè)元老型優(yōu)惠依舊堅(jiān)守，迎來(lái)了它的第8次擴(kuò)圍——
（劃重點(diǎn)啦�。┳�2019年1月1日至2021年12月31日，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元這三個(gè)條件的企業(yè)就是小微企業(yè)了。
那么如果你是一個(gè)小微企業(yè)，按照新政策填報(bào)申報(bào)表時(shí)，小微企業(yè)減免所得稅的欄次該如何計(jì)算呢？有沒(méi)有簡(jiǎn)便算法呢？首先我們來(lái)看一下優(yōu)惠政策是怎么說(shuō)的吧。
“自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策�！�
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)第一條
新政策中，小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算采用了超額累進(jìn)的方式，劃分為不超過(guò)100萬(wàn)元的部分以及超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，優(yōu)惠力度不同。下面我們通過(guò)一道例題來(lái)看一下小微減免的計(jì)算。
例題：假設(shè)A企業(yè)2019年第1、2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，（weixin公眾號(hào)：稅稅通，期待您的關(guān)注）經(jīng)過(guò)判斷均符合小型微利企業(yè)條件，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元、240萬(wàn)元。A企業(yè)在預(yù)繳2019年第1、2季度企業(yè)所得稅時(shí)，小微減免稅額如何計(jì)算？
第1季度：我們先依據(jù)新政策計(jì)算實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝80×25%×20%＝4（萬(wàn)元）
減免稅額＝80×25%－4＝16（萬(wàn)元）
計(jì)算很簡(jiǎn)單，但我們還有更簡(jiǎn)單的方法——先不算出實(shí)際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計(jì)算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：
減免稅額＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（萬(wàn)元）
從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×20%
下面再來(lái)看一下第2季度。
第2季度：同樣的，按照正常步驟需要先計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（萬(wàn)元）
減免稅額＝240×25%－19＝41（萬(wàn)元）
計(jì)算也不難，但一會(huì)25%一會(huì)50%的能不能更簡(jiǎn)單點(diǎn)呢？當(dāng)然可以——仍然先不計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計(jì)算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：
減免稅額＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%
＝240×（25%－10%）+100×25%×20%
＝240×15%+5＝41（萬(wàn)元）
從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×15%+5
掌握了上述兩個(gè)公式，幾秒鐘就可以輕松計(jì)算出小微減免的金額了。我們來(lái)用兩個(gè)例子試一下吧。
1、某小微企業(yè)2019年1季度應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元，則小微減免稅額=60×20%=12（萬(wàn)元）
2、某小微企業(yè)2019年2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，則小微減免稅額=120×15%+5=23（萬(wàn)元）
是不是超級(jí)簡(jiǎn)單呀，大家趕快來(lái)計(jì)算下自己企業(yè)可以減免的稅額吧