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費(fèi)用類科目超全規(guī)范處理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)！全在這兒了！老會計(jì)一般不肯教

費(fèi)用類科目不規(guī)范會計(jì)處理及對應(yīng)規(guī)范思路總結(jié)，希望對大家有幫助！

一、主營業(yè)務(wù)成本

常見不規(guī)范點(diǎn)：

1、科目設(shè)置不合理，沒有分免稅項(xiàng)目成本和應(yīng)稅項(xiàng)目成本核算。

2、成本會計(jì)單據(jù)不齊全，主營業(yè)務(wù)成本后附單據(jù)不齊全，相關(guān)出庫單不齊或者單據(jù)未簽字。

3、主營業(yè)成本數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符合。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、科目規(guī)范思路

主營業(yè)務(wù)成本-免稅項(xiàng)目成本（核算免征增值稅的商品及勞務(wù)的成本）；

主營業(yè)務(wù)成本-應(yīng)稅項(xiàng)目成本（核算應(yīng)征增值稅的商品及勞務(wù)的成本）；

2、公司應(yīng)加強(qiáng)、出庫單、報(bào)銷單等單據(jù)的管理，憑證應(yīng)后附出入庫單等單據(jù)，出入庫單應(yīng)有相關(guān)人員審批簽字后作為存貨收發(fā)的依據(jù)，完善進(jìn)銷存臺賬；

3、定期對生產(chǎn)成本項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，檢查系統(tǒng)操作的準(zhǔn)確性，結(jié)合產(chǎn)量分析材料、人工以及制造費(fèi)用占比的波動是否合理；

4、部分成本結(jié)轉(zhuǎn)不真實(shí)，產(chǎn)品成本應(yīng)包含：原材料費(fèi)用、委外加工費(fèi)、包裝工人工資、包材費(fèi)用、分?jǐn)偟碾娰M(fèi)、房租等項(xiàng)目，計(jì)入產(chǎn)品的費(fèi)用應(yīng)完整真實(shí)，以保證產(chǎn)品成本計(jì)算準(zhǔn)確無誤。存在因電費(fèi)、房租分?jǐn)偙壤葐栴}也需重新核算成本。

二、其他業(yè)務(wù)成本

常見不規(guī)范點(diǎn)：

1、科目設(shè)置不合理，未區(qū)分廢品出售成本、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本、技術(shù)服務(wù)成本。

2、其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)與其他業(yè)務(wù)收入的項(xiàng)目不對應(yīng)。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、其他業(yè)務(wù)成本-廢品出售成本/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本/技術(shù)服務(wù)成本/促銷品成本/其他。

2、其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)與其他業(yè)務(wù)收入的項(xiàng)目明細(xì)相對應(yīng)。

三、稅金及附加

常見不規(guī)范點(diǎn)：

1、印花稅在2016年5月1日之后依舊計(jì)入管理費(fèi)用中，未按相關(guān)規(guī)定計(jì)入稅金及附加。

2、營業(yè)稅金及附加未調(diào)整為稅金及附加（會計(jì)系統(tǒng)核算科目未調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)表未調(diào)整）。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、財(cái)會[2016]22號文規(guī)定全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，營業(yè)稅金及附加科目名稱調(diào)整為稅金及附加科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

2、將會計(jì)核算軟件的相關(guān)會計(jì)科目及會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

四、營業(yè)外支出

常見不規(guī)范點(diǎn)：

1、營業(yè)外支出未合理設(shè)置，未設(shè)置二級/三級會計(jì)科目。如非流動資產(chǎn)處置損益，未區(qū)分固定資產(chǎn)處理和無形資產(chǎn)處理。

2、營業(yè)外支出科目處理混亂，難以根據(jù)科目處理區(qū)分各種業(yè)務(wù)。

3、存在將其他業(yè)務(wù)支出與營業(yè)外支出混用問題。

4、未設(shè)置滯納金支出/罰款支出/非正常損失不便于日后稅務(wù)處理。

對應(yīng)規(guī)范思路——規(guī)范會計(jì)科目

營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失-固定資產(chǎn)處置損失/無形資產(chǎn)處置損失/其他長期資產(chǎn)處置損失

營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)盤虧

營業(yè)外支出-非正常損失

營業(yè)務(wù)支出-捐贈支出

營業(yè)外支出-罰款支出

營業(yè)外支出-補(bǔ)償支出

營業(yè)外支出-滯納金支出

營業(yè)外支出-其他營業(yè)外支出

五、資產(chǎn)減值損失

常見不規(guī)范點(diǎn)：

1、科目設(shè)置不合理或者未設(shè)置詳細(xì)二級科目

2、未有進(jìn)行各項(xiàng)減值的會計(jì)處理

3、資產(chǎn)減值損失會計(jì)附件未有詳細(xì)資料

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、會計(jì)科目設(shè)置規(guī)范

資產(chǎn)減值損失-應(yīng)收款項(xiàng)減值/存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值/長期投資減值/無形資產(chǎn)減值/在建工程減值。

2、規(guī)范應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的附件資料。

六、銷售費(fèi)用

常見不規(guī)范點(diǎn)：

1、存在銷售部門在外出差未及時(shí)將發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)部，造成費(fèi)用記賬跨期。

2、涉及銷售費(fèi)用的附件，存在只有發(fā)票，沒有合同、其他單據(jù)等輔助證明材料。

3、銷售費(fèi)用科目設(shè)置不合理，存在根據(jù)單據(jù)上的人員部門歸屬來進(jìn)行會計(jì)處理的問題。如銷售人員偶發(fā)的替公司購買全公司使用的辦公用品，會計(jì)人員根據(jù)銷售人員計(jì)入銷售費(fèi)用。

4、房租在各部門分配的比例不統(tǒng)一，波動較大。存在按照銷售人數(shù)來分?jǐn)偡孔獾认嚓P(guān)費(fèi)用的問題。

5、由于未收到電費(fèi)單，未計(jì)提。存在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生，因及時(shí)收到相關(guān)單據(jù)，而未記賬的問題。

6、銷售費(fèi)用二級科目比較繁雜，未合規(guī)處理。

7、銷售費(fèi)用-會務(wù)費(fèi)，未嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理，且會議費(fèi)相關(guān)附件未有齊全及詳細(xì)的附件。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、費(fèi)用入賬應(yīng)及時(shí)，警惕費(fèi)用跨期；

2、記賬要規(guī)范，附件要齊全，應(yīng)取得相應(yīng)發(fā)票；

3、公司應(yīng)規(guī)范使用會計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理；

4、費(fèi)用的歸集和分配應(yīng)根據(jù)公司的運(yùn)營情況按合理的比例進(jìn)行分配；

5、不能根據(jù)發(fā)票來進(jìn)行賬務(wù)處理，而根據(jù)全責(zé)發(fā)生制，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際和相關(guān)單據(jù)來進(jìn)行會計(jì)處理；

6、簡化并統(tǒng)一二級科目，差旅費(fèi)，設(shè)置主要包括：因公出差發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，如：車、船、機(jī)票、住宿、出差補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、市內(nèi)交通、訂票費(fèi)等。與銷售相關(guān)人員的車輛租賃費(fèi)、交通費(fèi)在本科目核算；交通費(fèi)，設(shè)置主要包括：車輛的維修、保養(yǎng)、加油、過路過橋、養(yǎng)路費(fèi)、年檢、裝飾、過戶、停車費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等車輛相關(guān)費(fèi)用，市內(nèi)出租車費(fèi)、公交地鐵車費(fèi)等。與銷售相關(guān)人員的車輛租賃費(fèi)、交通費(fèi)在“差旅費(fèi)”科目核算；

7、銷售費(fèi)用-會議費(fèi)，主要核算：客戶的研討會、培訓(xùn)會、產(chǎn)品推廣會、展覽會等各種會議發(fā)生的費(fèi)用�？稍O(shè)三級科目進(jìn)行明細(xì)核算。相關(guān)會議費(fèi)參加人員名單，會議記錄，會議日程及照片等證明資料。

六、管理費(fèi)用

常見不規(guī)范點(diǎn)：

1、公司的房租水電是按部門的經(jīng)營范圍及部門人數(shù)等在各個部門進(jìn)行分?jǐn)偂?

2、存在福利費(fèi)未通過應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)計(jì)提核算的情況，直接通過，借：相關(guān)費(fèi)用貸：銀行存款核算。

3、存在管理費(fèi)用按照實(shí)際報(bào)銷時(shí)間入賬的問題。如管理部門報(bào)銷的費(fèi)用，已經(jīng)將發(fā)票交付財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部未支付相關(guān)款項(xiàng)，未進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、未合理設(shè)置廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)費(fèi)，都?xì)w集在管理費(fèi)用-廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，不便于日后稅務(wù)核算。

5、管理費(fèi)用-會議費(fèi)與銷售費(fèi)用-會議費(fèi)未嚴(yán)格區(qū)分處理，存在混亂現(xiàn)象。

6、管理費(fèi)用-差旅費(fèi)核算，采用根據(jù)發(fā)票或者只要是提供的差旅費(fèi)報(bào)銷單那，全部計(jì)入管理費(fèi)用-差旅費(fèi)來進(jìn)行核算的處理，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的歸屬處理。比如請中介咨詢機(jī)構(gòu)發(fā)生的涉及出差費(fèi)用，采用的會計(jì)處理時(shí)全部計(jì)入管理費(fèi)用-差旅費(fèi)。

對應(yīng)規(guī)范思路：

1、費(fèi)用的歸集和分配應(yīng)根據(jù)公司的運(yùn)營情況按合理的比例進(jìn)行分配；

2、員工的過節(jié)補(bǔ)助、過節(jié)慰問品、內(nèi)部員工集體聚餐費(fèi)、活動費(fèi)、探親車費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、食堂費(fèi)用、員工工作服等貨幣性和非貨幣性福利性費(fèi)用。計(jì)提時(shí)通過費(fèi)用科目核算，支付時(shí)沖減“應(yīng)付職工薪酬”科目；

3、嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行費(fèi)用類會計(jì)處理，對于跨期費(fèi)用規(guī)范處理；

4、廣告費(fèi)核算-電視、雜志、報(bào)刊等廣告媒體的廣告費(fèi)；業(yè)務(wù)費(fèi)核算-企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用，主要是指未通過廣告媒體傳播的廣告性支出；

5、管理費(fèi)用-會議費(fèi)與銷售費(fèi)用-會議費(fèi)，需要嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理。管理費(fèi)用-會議費(fèi)主要核算：員工例會、集團(tuán)內(nèi)部的各種會議所發(fā)生的費(fèi)用�？稍O(shè)三級科目進(jìn)行明細(xì)核算；

6、涉及中介機(jī)構(gòu)的出差費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用-中介服務(wù)費(fèi)。管理費(fèi)用-中介服務(wù)費(fèi)，主要核算包括審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評估等中介機(jī)構(gòu)服務(wù)相關(guān)費(fèi)用，包括中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。而不能根據(jù)中介人員提供的差旅費(fèi)報(bào)銷單，全部計(jì)入管理費(fèi)用-差旅費(fèi)。