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好消息！稅局通知：7月起，這些公司這種情況暫免征收個人所得稅

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公告2019年第78號

重點變動

公告明確：個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

公告規(guī)定：掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。

票托管機構(gòu)對個人資金賬戶資金不足的，應當及時通知個人補足資金。

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新政實施，

你最關注的4個問題

一、什么是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)？

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)NEEQ(National Equities Exchange and Quotations)，是經(jīng)國務院批準設立的全國性證券交易場所，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司為其運營管理機構(gòu)。經(jīng)營范圍是：組織安排非上市股份公司股份的公開轉(zhuǎn)讓；為非上市股份公司融資、并購等相關業(yè)務提供服務；為市場參與人提供信息、技術(shù)和培訓服務。

二、文件為何此時出臺？

在公告2019年第78號之前，對于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題加以規(guī)定的文件為財稅〔2014〕48號《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》。

財稅〔2014〕48號是財政部、國家稅務總局、證監(jiān)會在 2014年6月27日聯(lián)合發(fā)布的，當時的文件中明確“通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行�！�

2019年6月30日為原文件終止施行時間。新文件財政部公告2019年第78號就是對2019年7月1日以后全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利個人所得稅如何計算繳納進行的明確。

三、公告2019年第78號要點有哪些？

1.個人持有掛牌公司的股票取得股息紅利如何計算繳納個稅？

持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

2.劃扣個人所得稅的流程是怎樣的？

對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。

3.個人轉(zhuǎn)讓股票時持股期限和持股數(shù)量如何計算？

個人轉(zhuǎn)讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股票數(shù)。

4.對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得如何計征稅款？

對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅。

5.公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括哪些股票？

公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括：

在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；

通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；

因司法扣劃取得的股票；

因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；

通過收購取得的股票；權(quán)證行權(quán)取得的股票；

使用附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認購或者轉(zhuǎn)換的股票；

取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；

掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票；

其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

6.從原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得如何計算繳納個稅？

對個人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下簡稱兩網(wǎng)公司）以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規(guī)定執(zhí)行。

7.公告中的一年是如何計算的？

公告所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。

8.掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司持股時間從何時算起？

掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

四、政策施行期間

公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行。

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