發(fā)票丟失,這個太正常了。
有時候和發(fā)票不輕易間,說散就散了。
除了電子發(fā)票 “媽媽再也不擔(dān)心我走丟了”,只要是紙質(zhì)的,需要郵寄的,那都有丟失的可能。
人民幣都會丟,還用說發(fā)票嗎?不過現(xiàn)在走哪都手機支付了,人民幣不怕丟,怕丟的是手機。
所以甭管你管理多仔細(xì),也難免出現(xiàn)丟失情況,畢竟很多情況也不是你能控制的,比如郵寄丟失,銷售人員送票時候丟失,客戶丟失又特么不承認(rèn)。
反正四個字,說沒就沒。
1
沒了怎么辦呢?還能怎么辦,按規(guī)定處理唄。
發(fā)票丟失的不同處理方式。
1、丟失空白發(fā)票
丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報告,然后接受處罰,之前在向稅務(wù)局提交報告時還需要先登報掛失,現(xiàn)在登報這個事項已經(jīng)取消。
政策依據(jù):《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:
……
(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。
當(dāng)然,現(xiàn)在丟失發(fā)票報告也非常簡單,電子稅務(wù)局即可操作。
第一步、登錄電子稅務(wù)局,點擊我要辦稅-綜合信息
第二步、點擊特定涉稅信息報告-發(fā)票遺失、損毀報告進(jìn)入
第三步、填寫相應(yīng)信息提交即可。
2、丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票專門有一個文件做了具體處理規(guī)定,這個文件就是國家稅務(wù)總局公告2014年19號文。
當(dāng)然還需要結(jié)合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則》的規(guī)定一并梳理。
那么處理流程就是,遺失報告-接受處罰-根據(jù)專票丟失具體情況出具相應(yīng)證明。
其實也并不復(fù)雜,簡單的說就是,兩聯(lián)的東西,你丟一張就用另一張補上,你都丟了那還需要稅務(wù)局出個證明。
當(dāng)然,這僅僅是理論上的流程,在實踐中,各地處理方式還是有差異的,具體表現(xiàn)在哪里呢?
比如:個別地方并沒有嚴(yán)格要求必須報告,有些地方也不會罰款,而就算要罰款,罰多罰少也各有不同;北京甚至取消了《丟失增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》等等。
3、丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票
丟失已經(jīng)開具的普通發(fā)票可就沒有特別的文件規(guī)定了,既然沒有,那就按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則》規(guī)定做唄,理論的流程也就是
報告-處罰-出具相應(yīng)證明。
對于這個具體相應(yīng)的證明,稅務(wù)上并沒有明確的規(guī)定,如果各省稅局沒有特別的要求,我們賬務(wù)處理可以參照《關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 財會字〔1996〕19號 )第五十五條第五款規(guī)定執(zhí)行。
1. 應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。
2. 如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
簡單的說就是,稅務(wù)不要證明,你得讓開票方給你一個證明。
其實發(fā)票丟失的處理一直以來就存在詬病。其實在目前的信息系統(tǒng)管控下,即便是發(fā)票丟失,企業(yè)的發(fā)票管理系統(tǒng),稅局的發(fā)票查詢系統(tǒng)都有記錄,對于企業(yè)的入賬、抵扣并不會有太大影響,你比如抄報稅證明,存在的意義其實就并不大了。
這次把登報這一麻煩事徹底取消,著實是一件可喜可賀的事情,希望發(fā)票丟失的處理規(guī)定還會越來越簡便。
2
但是,要提醒大家的是,不管有多麻煩,千萬不要胡亂處理丟失的發(fā)票,特別是下面這些所謂“妙招”,更是不可取。
很多業(yè)務(wù)人員丟了發(fā)票,直接回公司就要財務(wù)重開,財務(wù)說不能重開,要掛失,然后還要開證明,業(yè)務(wù)一聽,咋這多事呢?不就一張發(fā)票嘛,你直接作廢重新開一張不就得了嘛。
你還別說,有些會計人員就聽進(jìn)去了,對啊,我為什么不作廢啊,當(dāng)月的我直接開票系統(tǒng)作廢重開,至于跨月的丟失我還可以紅字。
然后出現(xiàn)以下“妙招”,其實都是不行的。
“妙招1” 發(fā)票當(dāng)月丟失,銷售方直接系統(tǒng)作廢,然后重新開具給購買方一張。
此招確實好用,銷售方不報告稅務(wù)局了,發(fā)票也重新給客戶開了,省時省力,業(yè)務(wù)大拇指比起,多好啊。
定性,這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。
按照國稅發(fā)(2006)156號 第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
符合上述條件的,才能收齊聯(lián)次后作廢處理
沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認(rèn)對方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專用發(fā)票,而對方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。
稅務(wù)局會以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。
“妙招2” 發(fā)票跨月丟失了,沒法作廢了,系統(tǒng)不支持,好了,直接開具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票,然后開具新發(fā)票給客戶。
定性:這屬于違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為
首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具,那就是發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
其次,對于銷售方申請開具紅字的情況,必須是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,或者購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。
你聯(lián)次都沒收回,你就開具紅字實屬違規(guī)。
紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。隨意開具,隨意沖回,稅務(wù)機關(guān)在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查,如果不是因為上述原因隨意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。
以上來自網(wǎng)絡(luò),僅供學(xué)習(xí)使用!
華企會計服務(wù)有限公司
聯(lián)系人:張會計
固話:0513-55880199
手機:166-0513-0199(微信同號)
網(wǎng)址:www.gridspanenergy.com
地址:南通市崇川區(qū)通甲路6號中江國際廣場4幢A座807室
關(guān)鍵詞:南通公司注冊_南通代辦公司_南通代理記賬_南通注銷公司
更多內(nèi)容查看 http://www.gridspanenergy.com/autoseo.php