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為什么非要讓你向銀行要手續(xù)費(fèi)發(fā)票？

銀行手續(xù)費(fèi)支出也是一項(xiàng)費(fèi)用支出，到底取不取得發(fā)票，這里主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題，那么引申到企業(yè)所得稅稅前扣除到底該不該取得發(fā)票？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告里面明確了兩點(diǎn)。二哥就不搬條文了，具體意思就是分兩種情況。

1、如果你支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，那么除了特殊情況，你都應(yīng)該以發(fā)票為扣除憑證。

2、如果你的支出不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，那么正常情況是不以發(fā)票為扣除憑證的。但是如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開發(fā)票的，也可以以發(fā)票為稅前扣除憑證。

所以之前很多人會(huì)問(wèn)，二哥，銀行手續(xù)費(fèi)到底要不要發(fā)票？

當(dāng)然要啊，營(yíng)改增了，增值稅一統(tǒng)江湖了，其實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的全覆蓋。銀行收的手續(xù)費(fèi)當(dāng)然也屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，那么你支付手續(xù)費(fèi)當(dāng)然必須以發(fā)票作為扣除憑證，如果沒(méi)取得發(fā)票，你說(shuō)有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)呢？

銷售貨物開不開票？提供修理修配勞務(wù)開不開票？當(dāng)你看到這些問(wèn)題時(shí)候，你是不是會(huì)覺得很低端，當(dāng)然要開票，這不是常識(shí)嘛。

之所以是常識(shí)，是因?yàn)槲覀兘?jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐浸潤(rùn)，對(duì)于一些非常熟悉的業(yè)務(wù)已經(jīng)不用思考，也不用去找條款，就自然而然的認(rèn)為它就是這樣的。

再比如，給職工發(fā)工資，職工需不需要開發(fā)票給公司？這個(gè)你也可以不假思索的答復(fù)，不開。因?yàn)槟阋矎膩?lái)沒(méi)見過(guò)或者沒(méi)聽說(shuō)過(guò)那個(gè)職工拿工資還要給公司開發(fā)票這一說(shuō)。

當(dāng)然背后的東西可不是憑常識(shí)，實(shí)質(zhì)是因?yàn)閱T工對(duì)單位提供的服務(wù)本身也不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

但是對(duì)于一些不經(jīng)常遇到的業(yè)務(wù)，我們平時(shí)很少接觸的業(yè)務(wù)，當(dāng)有人讓你開票的時(shí)候，你就有點(diǎn)不知所措了。

比如前面說(shuō)的手續(xù)費(fèi)開不開發(fā)票？又比如違約金開不開發(fā)票？這些恐怕你就要愣一下了。

那這個(gè)時(shí)候，我們的判斷標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)就是看它是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

不能說(shuō)你沒(méi)見過(guò)手續(xù)費(fèi)發(fā)票，或者說(shuō)老會(huì)計(jì)說(shuō)的不需要就真的不需要，這個(gè)還是要時(shí)刻學(xué)習(xí)，才能避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

好了，那么有沒(méi)有屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但是又可以不用發(fā)票的呢？

正常應(yīng)該是不會(huì)有，既然屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，那就應(yīng)該取得發(fā)票，對(duì)方就應(yīng)該開具發(fā)票，但是確實(shí)有特殊情況。

特殊情況當(dāng)然不是當(dāng)普通情況來(lái)用，之所以特殊，那就是放出口子來(lái)解決一些確實(shí)難以解決的實(shí)際問(wèn)題的，你也不要覺得這個(gè)可以用來(lái)普遍情況來(lái)應(yīng)用。

所謂特殊，我舉個(gè)例子，像個(gè)人買菜支出了200塊錢，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，這個(gè)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不，當(dāng)然屬于，那你能不能要到發(fā)票？要得到就見了鬼了，城管都管不了的路邊流動(dòng)攤販，你還想要發(fā)票這個(gè)可能性基本為零。

但是這確實(shí)是企業(yè)的支出啊，真實(shí)的合理的啊，就是沒(méi)有發(fā)票，好了，這種情況，開了個(gè)口子，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

所以這個(gè)特殊情況真是解決特殊情況的，你不要亂擴(kuò)大范圍使用，也別化整為零，去冒這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，政策說(shuō)了，如果能取得代開的發(fā)票的最好，實(shí)在不能再用這個(gè)政策，這個(gè)政策應(yīng)該就是應(yīng)急的。

起征點(diǎn)，個(gè)人就是按次300-500。

所以，發(fā)票其實(shí)對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除是非常重要的一個(gè)形式要件，應(yīng)該取得而最終未取得發(fā)票的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

那么我們接下來(lái)再看看不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的情況，不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，當(dāng)然不需要開發(fā)票了。

那沒(méi)有發(fā)票，我們所得稅如何扣除？那么我們就可以以其他外部憑證或者說(shuō)內(nèi)部憑證來(lái)扣除就完事了嘛。這里可能是收據(jù)，可能是協(xié)議之類的。

比如由于銷售方違約無(wú)法正常供貨，而向購(gòu)買方支付一筆違約金，這個(gè)時(shí)候尚未實(shí)際提供應(yīng)稅行為，也不需要開具發(fā)票，銷售方憑借付款憑證、賠償協(xié)議等內(nèi)、外部憑證即可稅前扣除。不是說(shuō)賠款還非要強(qiáng)行讓對(duì)方開發(fā)票給你，這就有點(diǎn)扯了。別人又沒(méi)給你提供應(yīng)稅項(xiàng)目，開什么發(fā)票。

那么不屬于增值稅應(yīng)稅范圍怎么又可以取得發(fā)票呢？

這里面就是有幾個(gè)特殊情況。