勞務(wù)派遣公司如何給建筑業(yè)開發(fā)票，和勞務(wù)派遣公司的計(jì)稅方法以及是一般納稅人還是小規(guī)模有關(guān)。

勞務(wù)派遣一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%，差額征收，征收率均為5%。

也就是說，勞務(wù)派遣公司不管一般納稅人還是小規(guī)模納稅人 可以選擇一般納稅人一般計(jì)稅，小規(guī)模納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征稅，也都可以選擇差額征稅 因?yàn)橛?jì)稅方法選擇的不同 開票也不同。

非差額計(jì)稅的開票

如果勞務(wù)派遣公司是一般納稅人，選擇一般計(jì)稅方法。

可以全額開具增值稅專用發(fā)票，計(jì)稅依據(jù)是接受勞務(wù)派遣服務(wù)的單位支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

舉栗：某勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，選擇適用一般計(jì)稅方法，7月份收到接受勞務(wù)派遣的建筑公司50 萬(wàn)元，用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用40 萬(wàn)元。

計(jì)稅依據(jù)為：50÷（1+6%）萬(wàn)元

銷項(xiàng)稅額=50÷（1+6%）×6%=2.83萬(wàn)

價(jià)稅合計(jì)50萬(wàn)可以全額開具增值稅專用發(fā)票，或者普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人如果沒有選擇差額計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)也是不含增值稅的全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用，征收率3%全額繳稅 ，可以按征收率全額開具增值稅專用發(fā)票，或者普通發(fā)票。

差額計(jì)稅

不管一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，勞務(wù)派遣公司都可以申請(qǐng)差額備案，兩者差額計(jì)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)和征收率都是相同的。

計(jì)稅依據(jù)=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等費(fèi)用） ÷（1+5%）

征收率5%

應(yīng)繳增值稅=[（50-40）÷（1+5%）]×5%

=0.47萬(wàn)元

差額計(jì)稅條件下，勞務(wù)派遣公司可以全額開具一張普通發(fā)票（50萬(wàn)），開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等費(fèi)用的金額（40萬(wàn)），不能開具增值稅專用發(fā)票，可使用差額開票功能開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具一張普票發(fā)票和一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。

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