其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。
主要包括以下內(nèi)容：
1、應(yīng)收的各種賠款、罰款、
2、應(yīng)收出租包裝物的押金
3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項
4、備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）
5、存出保證金，如租入包裝物支付的押金
6、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入
7、其他各種應(yīng)收、暫付款項
在日常工作中，很多財務(wù)人員習(xí)慣性的把各種說不清道不明往來業(yè)務(wù)（比如：為了改善企業(yè)職工的工作、生活條件等需要，借款給個人用于購房、購車；投資者個人從被投資企業(yè)借款用于其他非投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的一些資金拆借等）“扔”到這一科目中，久而久之這一“垃圾桶”科目就會累計比較大的期末余額。
不少財務(wù)人員心中就會出現(xiàn)一個疑惑，賬上掛了這么多余額到底有哪些涉稅風(fēng)險，又該如何去防范與這一科目相關(guān)的涉稅風(fēng)險呢？看看你們公司有沒有以下情形，趕緊自查改正哦！
一、投資業(yè)務(wù)，截留投資收益；借出資金，截留利息；偷逃稅款。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的資金拆借等行為，如果不符合獨(dú)立交易原則而導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對相關(guān)交易金額進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)無償提供的貸款服務(wù)，不論借款人是誰，只要不是用于公益事業(yè)或者不以社會公眾為對象的，都需要交納增值稅。
具體表現(xiàn)：
一般情況下，企業(yè)為了保證其資金的安全，大部分為金融產(chǎn)品投資或者是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的融資活動；資金動態(tài)表現(xiàn)為其他應(yīng)收款短期內(nèi)增減變化明顯，大起大落。
如購買理財產(chǎn)品，沒有后期的收益記錄�；蛘咴陉P(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來，融入方有費(fèi)用的支出，但在出借方?jīng)]有收益確認(rèn)等。
自查重點(diǎn)：
一是注意理財產(chǎn)品的收益約定；
二是看企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來明細(xì)賬目，主要為資金拆借；
同時結(jié)合財務(wù)費(fèi)用、投資收益等科目進(jìn)行核對和相關(guān)合同協(xié)議等法律文書的調(diào)查，看資金拆借是否有利息的約定或者利息約定是否符合規(guī)定，是否有通過關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，以及利息收入是否入賬、是否存在賬外結(jié)算的情形等。
二、分配利潤、派發(fā)獎金、發(fā)放提成，偷逃個人所得稅。
員工向企業(yè)發(fā)生借款，在借款年度終了未歸還的，需要按照“工資薪金”交納個人所得稅；
個人投資者向個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的借款，在借款年度終了未歸還的，需要按照“個人工商戶經(jīng)營所得”交納個人所得稅；
個人投資者向投資企業(yè)（不包含上述兩類企業(yè)）發(fā)生的借款，在借款年度終了未歸還的，需要按照“股息、紅利”交納個人所得稅。
具體表現(xiàn)：
主要是企業(yè)與股東、企業(yè)與員工之間的資金往來，表現(xiàn)為其他應(yīng)收款的長期掛賬，且余額逐漸增大。
如某些企業(yè)在進(jìn)行員工業(yè)績總結(jié)后，對有突出貢獻(xiàn)的兌現(xiàn)獎勵、派發(fā)資金時，不通過職工薪酬；或者企業(yè)股東在分配利潤時，不通過利潤分配，而一直用其他應(yīng)收款。
自查重點(diǎn)：
自查時，應(yīng)注意其他應(yīng)收款的對象是否有企業(yè)的股東或員工，若有，就逐筆查看相關(guān)的記賬摘要以及原始憑證的內(nèi)容，看企業(yè)是否將對股東的分紅或?qū)I(yè)績很好的員工的獎金記入其他應(yīng)收款科目逃避納稅。
尤其是股東對企業(yè)長期未歸還的借款，按照財稅〔2003〕158號規(guī)定，對既未年內(nèi)歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款，可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，并以此計征個人所得稅。
三、轉(zhuǎn)移收入，偷逃流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。
“其他應(yīng)收款”作為資產(chǎn)類科目是企業(yè)應(yīng)收暫付的款項，正常情況下余額應(yīng)該在借方。
具體表現(xiàn)：
如果當(dāng)科目出現(xiàn)貸方余額時，表明企業(yè)極有可能利用“其他應(yīng)收款”這一科目來轉(zhuǎn)移收入，以達(dá)到少交稅或不交稅的目的。
如有些企業(yè)將銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入掛在其他應(yīng)收款貸方。對該筆不正常的會計分錄，其虛列的收回來的其他應(yīng)收款，實際上之前并沒有借方發(fā)生額。
自查重點(diǎn)：
對有貸方發(fā)生額的其他應(yīng)收款，應(yīng)查看前期是否有相應(yīng)的借方發(fā)生額，看是否將本來應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務(wù)卻貸記其他應(yīng)收款，虛減收入，偷逃稅款。及時處理，減少風(fēng)險。
四、隱匿費(fèi)用，人為調(diào)控費(fèi)用列支，從而調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額。
費(fèi)用支出類的掛賬主要分為兩類：
第一類為費(fèi)用實際發(fā)生發(fā)票已經(jīng)取得，但由于企業(yè)經(jīng)營狀況差，出于業(yè)績的考慮而不計入費(fèi)用，通過其他應(yīng)收款掛賬；對于此類掛賬，要注意收入與成本配比這一原則，在現(xiàn)行大數(shù)據(jù)分析廣泛運(yùn)用的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會針對納稅人財務(wù)報表以及所得稅申報表中收入與成本是否配比做出相應(yīng)的檢查，對不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其列為高風(fēng)險對象。
第二類為費(fèi)用已經(jīng)實際發(fā)生，但因無法取得發(fā)票而掛賬。通常情況下是不能作為企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除的。有些企業(yè)采取“替票入賬”等方式將相應(yīng)的成本費(fèi)用進(jìn)行列支的做法存在極大風(fēng)險。費(fèi)用的列支需要一系列的證據(jù)鏈去支撐，除了發(fā)票,還需要合同、運(yùn)輸憑證、銀行水單等內(nèi)外部憑證。
具體表現(xiàn)：
在進(jìn)行所得稅匯算清繳時，一般是虛做借款，造成款已付，票未到的假象，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
自查重點(diǎn)：
此類情形，主要是針對企業(yè)所得稅前扣除有限額的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、贊助費(fèi)等，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，以上費(fèi)用如果超過了法定扣除限額，稅務(wù)機(jī)關(guān)將重點(diǎn)稽查：
要對大金額的其他應(yīng)收款進(jìn)行賬證核對，看是否屬于費(fèi)用性支出的借款，同時核查企業(yè)資金往來,及時計入費(fèi)用。
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