一、賬務(wù)處理依據(jù)
根據(jù)國(guó)稅函（2009）3號(hào)規(guī)定的職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容（節(jié)選）：尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)部設(shè)福利部門(mén)包括職工食堂等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
二、賬務(wù)處理
企業(yè)財(cái)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)立輔助賬用以核算食堂收支，建立食堂餐料原材料明細(xì)賬及食堂備用金制度。
1. 每月初企業(yè)按職工定員定額伙食補(bǔ)助款充值時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)-集體福利設(shè)施及經(jīng)費(fèi)支出-職工食堂支出-積分支出
貸：其他應(yīng)付款-食堂充值款
2. 發(fā)生超過(guò)千元食堂餐料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)
借：原材料-食堂餐料
貸：銀行存款
3. 發(fā)生零星采購(gòu)食堂餐料時(shí)
借：原材料-食堂餐料
貸：其他應(yīng)收款-食堂備用金
（采用備用金制度一方面可以依據(jù)取得憑證日期靈活入賬，另一方面避免了現(xiàn)金的頻繁支取。）
4. 月末食堂結(jié)賬
（1）結(jié)轉(zhuǎn)伙食補(bǔ)助入成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-集體福利設(shè)施費(fèi)支出
貸：其他應(yīng)付款-食堂充值款
（2）結(jié)轉(zhuǎn)食堂餐料支出入成本：
第一步：依據(jù)食堂餐料明細(xì)賬：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)-集體福利設(shè)施及經(jīng)費(fèi)支出-職工食堂支出-食堂超支支出
貸：原材料-食堂餐料
第二步：結(jié)轉(zhuǎn)食堂收入：
借：其他應(yīng)付款-食堂充值款
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)-集體福利設(shè)施及經(jīng)費(fèi)支出-職工食堂支出-食堂超支支出
第三步：結(jié)轉(zhuǎn)食堂超支入成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-集體福利設(shè)施費(fèi)支出
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)-集體福利設(shè)施及經(jīng)費(fèi)支出-職工食堂支出-食堂超支支出
三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控
1. 個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)防控
企業(yè)職工飯卡充值的伙食補(bǔ)助為職工個(gè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)納入工資薪酬繳納個(gè)稅。
2. 賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)防控
（1）無(wú)票入賬：對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的企業(yè)或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票或者收款憑證、內(nèi)部憑證作為稅前扣除依據(jù)，相關(guān)憑證必須注明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人的則需注明姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)食材取得憑證的每次金額不超過(guò)500.00元，超過(guò)500.00元就應(yīng)該取得個(gè)人代開(kāi)發(fā)票。
（2）食堂購(gòu)入固定資產(chǎn)及低值易耗品，屬于企業(yè)集體福利設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。供貨方提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須申報(bào)時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
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