一、為什么會(huì)有兩套賬的存在？

所謂兩套賬常見的理解就是報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)一套賬，老板公司實(shí)際一套賬。這兩套賬的差異在哪里？核心是兩個(gè)地方：

1、收入差異引發(fā)的兩套賬

兩套賬最大的作用就是隱瞞收入，從而達(dá)到逃稅的目的。隱瞞收入的最大漏洞在于下游客戶可以不要發(fā)票，問題是，隨著營改增的進(jìn)程和金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)管，所有企業(yè)都越來越規(guī)范，還能夠不要發(fā)票目前集中在兩個(gè)地方：

第一是大量的自然人客戶，超市、餐飲、酒店、教育是典型的重災(zāi)區(qū)，個(gè)人沒有要發(fā)票的習(xí)慣，企業(yè)就可能趁機(jī)隱瞞收入；

第二是一部分核定征收的企業(yè)，如果是核定征收意味著企業(yè)所得稅不需要提供相關(guān)發(fā)票，因此這部分企業(yè)可能存在不要發(fā)票的情況。

2、成本費(fèi)用差異引發(fā)的兩套賬

在收入不能隱瞞的情況下，企業(yè)對(duì)外支出形成的成本費(fèi)用大多數(shù)應(yīng)該取得發(fā)票入賬，但實(shí)務(wù)中總會(huì)出現(xiàn)一些特殊情況導(dǎo)致無法取得發(fā)票，常見的有以下幾種：

第一是違法違規(guī)支出，很多企業(yè)行賄、送禮支出屬于違規(guī)乃至違法行為，不敢計(jì)入公司賬務(wù)，更是無法取得相關(guān)合規(guī)票據(jù)；

第二是特殊情況無法取得發(fā)票的情況，比如民間借貸中支付給個(gè)人的利息，對(duì)方拒絕提供發(fā)票，或者一些零星采購中未能取得發(fā)票。

按照財(cái)務(wù)稅務(wù)的基本規(guī)則，當(dāng)然是應(yīng)當(dāng)將所有的真實(shí)支出記錄在財(cái)務(wù)體系中，至于能否在稅前扣除，按照稅法處置即可，并不能夠因此就作為不入賬的理由，但實(shí)務(wù)中企業(yè)有很多擔(dān)心，違法違規(guī)支出自不用論，諸如利息之類支付給個(gè)人的支出也不敢在公司入賬，否則馬上引發(fā)個(gè)稅代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)。

二、兩套賬引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)與問題

兩套賬作為一種畸形的存在，當(dāng)然會(huì)引發(fā)巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1、隱瞞收入

通過兩套賬隱瞞收入逃稅，是嚴(yán)重的違法行為，除了稅法中會(huì)引發(fā)的的補(bǔ)稅、罰款和滯納金之外，達(dá)到刑法認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)還涉及“逃稅罪”。

刑法201條做了如下規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

在這里給了一個(gè)寬限條件，并不是第一次觸及就認(rèn)定逃稅罪，必須是在五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰才會(huì)認(rèn)定，也就是說給企業(yè)兩次犯錯(cuò)機(jī)會(huì)。

你可能會(huì)說，我隱瞞收入稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么能知道？凡隱瞞收入，財(cái)務(wù)系統(tǒng)比然出現(xiàn)漏洞，要么是收入成本的不匹配，要么是進(jìn)項(xiàng)大銷項(xiàng)少引發(fā)的資產(chǎn)異常，或者是財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)同進(jìn)銷存等經(jīng)營系統(tǒng)數(shù)據(jù)的矛盾，總之只要隱瞞收入必然引發(fā)財(cái)稅系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的矛盾，給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2、成本費(fèi)用未能入賬

真實(shí)的成本費(fèi)用由于未能取得發(fā)票導(dǎo)致不能正常在稅前扣除，必然導(dǎo)致多繳稅，當(dāng)然如何能夠合規(guī)取得發(fā)票需要財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)開始就做好準(zhǔn)備，比如個(gè)人發(fā)票可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，如果是經(jīng)常發(fā)生的個(gè)人業(yè)務(wù)能否通過個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)實(shí)施等待都是經(jīng)常用到的策略。

成本費(fèi)用不能合規(guī)入賬還會(huì)帶來另外一個(gè)問題，就是錢從哪里出？實(shí)務(wù)中常常見到的是兩種問題，一種是強(qiáng)行通過大股東或者高管借款方式拿走，造成公司賬上出現(xiàn)大量其他應(yīng)收款無法收回；另一種是塞入現(xiàn)金，造成公司現(xiàn)金數(shù)額異常。無論是哪一種情況都將引發(fā)財(cái)務(wù)系統(tǒng)混亂，并且導(dǎo)致出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、兩套賬的解決方案

兩套賬的成因搞清楚了，如何解決當(dāng)然也就比較清晰。一方面，隱瞞收入的事情一定要就此打住，已經(jīng)發(fā)生的也應(yīng)尋找機(jī)會(huì)重新計(jì)入公司賬務(wù)系統(tǒng)，稅收籌劃不能通過隱瞞收入實(shí)施，而是應(yīng)當(dāng)充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，比如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，稅收洼地優(yōu)惠等，真實(shí)體現(xiàn)收入支出，享受優(yōu)惠稅負(fù)。

另一方面，從財(cái)務(wù)到業(yè)務(wù)要統(tǒng)一思路，所有支出一定要拿到發(fā)票，避免大額支出沒有發(fā)票入賬。如果是與公司無關(guān)的支出，應(yīng)通過股東分紅或者第三方借款方式解決資金問題，而非計(jì)入第二套帳。

當(dāng)然，如果兩套賬是多年形成的，想要迅速并賬還是有些難度，但我們還是建議企業(yè)應(yīng)看得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，盡量在一個(gè)納稅年度內(nèi)完成兩套賬到一套賬的并軌，規(guī)規(guī)范范開始財(cái)稅管理。

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