根據(jù)財政部2016年12月3日發(fā)布的 財會[2016]22號 關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知，增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定如下：

會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容

（一）一般納稅人

• 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

1. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 【購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額】
2. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）【按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額】
3. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）【當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額】
4. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）【月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額】
5. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）【按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額】
6. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）【實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額】
7. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額】
8. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）【出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額】
9. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）【購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額】
10. 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額】

• 應(yīng)交稅費-未交增值稅【月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅【轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額【已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額】
• 應(yīng)交稅費-待認證進項稅額【由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額】
• 應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額【銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費-簡易計稅【采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)】
• 應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅【購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅】

（二）小規(guī)模納稅人

• 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅【銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額】
• 應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅【購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅】

（三）其他相關(guān)稅種

• 稅金及附加【企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費】

賬務(wù)處理（以一般納稅人為例）

（一）采購業(yè)務(wù)

借：在途物資

原材料

庫存商品

生產(chǎn)成本

無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（二）銷售業(yè)務(wù)

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

利潤分配

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理

工程結(jié)算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

（三）差額征稅

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨

工程施工

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

應(yīng)交稅費——簡易計稅

投資收益

應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款

應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

投資收益

（四）出口退稅

1.未實行“免、抵、退”辦法

借：應(yīng)收出口退稅款

銀行存款

主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.實行“免、抵、退”辦法

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（五）進項稅額抵扣情況發(fā)生改變

借：待處理財產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)

（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（七）交納增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費——未交增值稅

應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

（八）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

資產(chǎn)負債表相關(guān)項目列示

（一）“其他流動資產(chǎn)” 或“其他非流動資產(chǎn)”項目（以下科目借方余額）

（二）“其他流動負債” 或“其他非流動負債”項目（以下科目貸方余額）

（三）“應(yīng)交稅費”項目（以下科目貸方余額）

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