不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,你要明確這些內容。
1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅,開票并不是唯一標準,如果達到納稅義務時間,就算沒有開票也要申報,這就是我們說的未開票收入申報。
2、進行未開票收入申報后,納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬,這個是非常必要的,后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除,這樣未開票的收入申報就非常清晰,不至于自己把自己搞混,在應對稅務檢查時候也能說的清楚。
3、未開票收入申報其實就是個時間差,不管怎么操作,稅只能申報一次,絕對不可能重復申報,當期如果申報了,后期開票了就不可能再申報一次,肯定要想辦法減除出來,就是這個道理。
一般納稅人
方法1:
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報,后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。
比如一般納稅人,當期取得100的未開票不含稅收入,稅率13%。開專票收入還有200(不含稅),稅額26。那么填表如下,當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。
增值稅申報比對規(guī)則:當期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當期開票金額200<當期申報銷售額300
當期開票稅額26<當期申報稅額 39
可以通過申報的比對,順利解鎖稅控盤。
后期補開了發(fā)票,需要填寫兩個地方。在開票發(fā)票相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應負數(shù)金額。
比如,上述113的未開票申報,次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下:
增值稅申報比對規(guī)則:當期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結果是比對不滿足規(guī)則,無法通過比對。
當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」
當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」
我們在申報時候會提示無法通過申報,強行申報的話,會無法解鎖金稅盤,按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定,異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的,對納稅人稅控設備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的,不得對稅控設備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以,這種情況,納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。
方法2:
發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報,后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。
比如一般納稅人,當期取得100的未開票不含稅收入,稅率13%。開票收入還有200(不含稅),稅額26。那么填表如下,當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列
增值稅申報比對規(guī)則:當期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
當期開票金額200<當期申報銷售額300
當期開票稅額26<當期申報稅額 39
可以通過比對,順利清卡
對未開票收入在日后開具發(fā)票,則對開具發(fā)票期間,申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù),而在開票銷售額中減去已經申報的未開票收入,將差值填列到“開票收入”的相應欄次。
說的簡單點,就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。
比如,上述113的未開票申報,次月又開具了專用發(fā)票。同時當期還有200的不含稅開票收入,申報表第1、2列只填寫當期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程,相當于200(開票金額)+100(補票金額)-100(未開票收入金額)=200.
增值稅申報比對規(guī)則:當期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。
結果是比對不滿足規(guī)則,無法通過比對。
當期開票金額300>當期申報銷售額200
當期開票稅額39>當期申報稅額26
所以,這種方法也會提示無法通過比對,同樣強行申報會異常,進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定,異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的,對納稅人稅控設備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的,不得對稅控設備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以,這種情況,納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。
以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。
這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況,都需要提請稅務局審核后申報,這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。
兩種方法都有運用,實踐中,納稅人以主管稅務局規(guī)定的方式來執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人
比如你有40萬的未開票收入,那么你就都填寫在第一欄,第2、3欄是其中項,沒有開票就不用填寫。
比對規(guī)則:
1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產)本期數(shù)≥第2欄+第3欄(貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產)本期數(shù)。
開票金額0<申報銷售額40萬
第一欄40萬>2+3欄次 0
所以,能順利通過申報比對。
如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票,那么申報表不需要再重復申報這個40萬。
1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。
2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。
3.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產)本期數(shù)≥第2欄+第3欄(貨物及勞務列+服務、不動產和無形資產)本期數(shù)。
開票金額40萬>申報銷售額0萬
1欄0萬<2+3欄=40萬
結果是比對不滿足規(guī)則,無法通過比對。
所以,這種方法也會提示無法通過比對,同樣強行申報會異常,進而鎖死無法解鎖。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定,異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的,對納稅人稅控設備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的,不得對稅控設備解鎖,由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。
所以,我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票,我們都需要從補票當期把這塊從申報表剔除,如果不剔除,就會發(fā)生重復報稅的情況,那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制,比對會出現(xiàn)異常,這種情況就需要去大廳處理。
我們一定要做好未開票收入臺賬,未開票收入有哪些?哪些已經補開發(fā)票,哪些尚未補開,有了這個明細,不管是自己申報核對還是稅務局比對時候要求提供資料,都能說得清了。
如果后期不開票了,那當然就不需要做任何申報處理了。
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