注意！開發(fā)票必須按照新規(guī)執(zhí)行，會(huì)計(jì)收到不符合規(guī)定的發(fā)票，要立即退還，否則損失還得由自己來承擔(dān)。收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？今天和小編一起來看下內(nèi)容綱要。

一、重要！2020年發(fā)票新規(guī)來了！

二、注意！這15種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷

三、會(huì)計(jì)在收到發(fā)票的時(shí)候一定要，重點(diǎn)檢查7個(gè)方面！

四、關(guān)于發(fā)票5種不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)問答

五、費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?

六、匯算清繳前必看！費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票！

七、收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？

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重要！2020年發(fā)票新規(guī)來了！

新政一

2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了！

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019年第33號(hào)）

政策原文如下：（節(jié)選）

五、增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。

注意：小規(guī)模自開專票請(qǐng)務(wù)必注意這3點(diǎn)：

（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

新政二

3月1日起，取消認(rèn)證期限！2017年以后專票超期也能抵扣了！

重點(diǎn)內(nèi)容如下 ：

1.一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。也就是說，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求；

2.取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體操作：可以自2020年3月1日后（沒有時(shí)間限制），通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)；

備注：2017年1月1日及以后開具，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。

3.取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，按國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)；

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注意！這15種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷

1.沒有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票。

自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2.品名籠統(tǒng)的名稱內(nèi)容，沒有具體明細(xì)不能報(bào)銷！

不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，開具不實(shí)的發(fā)票，不能報(bào)銷。

3.收到發(fā)票帶的清單，不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來不要拿去報(bào)銷。（自行Ａ４紙打印不可報(bào)銷）

4.發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，不能報(bào)銷！【涉嫌虛開】

5.收到發(fā)票備注欄填寫項(xiàng)目不全的費(fèi)用發(fā)票，不能報(bào)銷！

6.收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報(bào)銷！

蓋章錯(cuò)誤（蓋得財(cái)務(wù)章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章等。不能報(bào)銷

7.成品油發(fā)票沒有“成品油”這三個(gè)字不能報(bào)銷！

8.成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯(cuò)不能報(bào)銷！

9.成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報(bào)銷！

10.沒有購(gòu)物，直接虛開發(fā)票不能報(bào)銷�。ㄍ耆撻_發(fā)票）

11.發(fā)票稅率選擇錯(cuò)誤的不能報(bào)銷！

12.生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注！

13.向甲方購(gòu)物，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)票。（接受第三方開發(fā)票）

14.收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票不能報(bào)銷。

新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢？

新版如圖：

15.沒有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票不能報(bào)銷

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會(huì)計(jì)在收到發(fā)票的時(shí)候一定要

重點(diǎn)檢查7個(gè)方面！

1.發(fā)票有沒有填寫購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”？

2.稅率適用是不是對(duì)的？

3.發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符？

4.籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票一律不行！

5.發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行！

6.開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專用章，A4紙自行打印的一律不行！

例如：在文具店里，買了一些簽字筆、筆記本和書架什么的。發(fā)票上必須把商品名稱、型號(hào)、數(shù)量都打印出來才行！

7.開具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，其它途徑開具的清單無效！

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5種不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)問答

1.開給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）（下稱16號(hào)公告）第一條第一款規(guī)定，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納說人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。所以16號(hào)公告不適用給個(gè)人開具普通發(fā)票的情形。

2.購(gòu)買方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱?

16號(hào)公告第一條第一款明確,本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。所以16號(hào)公告不適用給政府機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票情形。

3.取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)的普通發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬?

根據(jù)16號(hào)公告第一條第一款的表述，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫納稅人識(shí)別號(hào)的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。

4.國(guó)外客戶沒有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫?

購(gòu)買方為國(guó)外客戶的，不適用16號(hào)公告的規(guī)定。

5.卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識(shí)別號(hào)的地方怎么辦?

只要是增值稅普通發(fā)票,且有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，均應(yīng)16號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。

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費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?

費(fèi)用報(bào)銷能不能直用一張發(fā)票？

有人就說了，怎么不能，我們一直就是這么干的！

這么說的話視答疑君也無話可說。

不過這里有一個(gè)案例，建議大家都看一看。

重點(diǎn)看：

企業(yè)所得稅核實(shí)情況，稅前列支不符合稅收規(guī)定的費(fèi)用未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

2016年：經(jīng)查明，你單位在2016年3月17日記31號(hào)憑證中列支會(huì)務(wù)費(fèi)140,000.00元，并簽訂《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》，《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為廣州xx酒店有限公司，但《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方一次性將款項(xiàng)支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會(huì)務(wù)服務(wù)。”，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已確認(rèn)該筆費(fèi)用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據(jù)已經(jīng)復(fù)印并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，因此認(rèn)定該《會(huì)務(wù)費(fèi)協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費(fèi)用不符合稅法真實(shí)性的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

這是２０１９年3月27號(hào)才查處的案例，現(xiàn)在看到還不算晚，大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)是真實(shí)合理的，如果只靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

6

匯算清繳前必看！

費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票！

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1.實(shí)物資產(chǎn)

如：購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。

2.租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4.差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5.會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)報(bào)銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。就比如案子所述，會(huì)務(wù)費(fèi)就一個(gè)發(fā)票和合同，14萬的開支，明細(xì)等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務(wù)不查你查誰？

6.工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。

7.運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。

8.油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

9.水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。

7

收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？！

1.補(bǔ)開發(fā)票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票無法作為扣除憑證，會(huì)給企業(yè)帶來?yè)p失，因此必須找銷售方重開發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業(yè)一定要找真實(shí)的銷售方換開發(fā)票，如果原開票方屬于第三方，再找原開票方開票，就違反了稅前扣除憑證的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2.無法補(bǔ)開的特殊情形

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票，其他外部憑證的過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料

（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（5）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局、武漢稅務(wù)、中稅答疑、財(cái)務(wù)第一教室、二哥稅稅念、每日稅訊、老三會(huì)計(jì)、稅來稅往、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱、大白學(xué)會(huì)計(jì)等