并不是所有的企業(yè)類型都是繳納企業(yè)所得稅的,還有一些無需繳納企業(yè)所得稅的情況,包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)中的自然人合伙人等等。
1. 無需繳納企業(yè)所得稅的情況
(1) 個體工商戶
對于個體工商戶,如果是查賬征收,那么經營者按照5%-35%的五級累進稅率來繳納個人所得稅。但是實際中更多的是核定征收,包括定期定額征收和定率征收的方式。比如,某地規(guī)定收入在2-5萬的,對于經營者按照0.5%的核定征收率來征收個人所得稅。
(2)個人獨資企業(yè)
對于個人獨資企業(yè),在查賬征收的方式下,應納稅所得=收入-成本費用損失等,然后再按照金額所適用的5級累進稅率表來計算應納稅額。
在核定征收的情況下,也區(qū)分核定應稅所得率和固定征收率。比如,某地的政策是可以核定應稅所得率為10%,那么就是按照收入*10%來計算應納稅所得,然后再通過5%-35%的累進稅率來計算應納稅額。有些地方是直接核定一個固定的征收率,比如這里的1.5%,有可能是某地的固定征收率,或者是核算下來大概的稅負比例。
(3) 合伙企業(yè)
對于合伙企業(yè),我們要區(qū)分清楚合伙人的類型。法人合伙人是繳納企業(yè)所得稅,個人合伙人是繳納個人所得稅。
2. 1.5%的個人所得稅
在過去,不少園區(qū)的確實有這樣的核定政策,吸引企業(yè)前去注冊,很多文章也都以此為標題吸人眼球,但是在這樣低稅率的標題背后,老板們還是需要考慮更多的問題:
(1) 首先,是否適合去注冊。從目的、未來發(fā)展等多角度考慮,這樣的企業(yè)是否適合公司的發(fā)展,從節(jié)稅的角度,這樣的業(yè)務模式是否合理。
(2) 其次,考慮現(xiàn)實情況,F(xiàn)在各地核定政策有所收緊了,在部分城市的部分縣區(qū)還可以申請,并且有些也不是隨便就能設立,有的不允許注冊后隨便注銷;有的每年有新設的數量配額;有的設立有苛刻的條件,所以,要具體了解清楚。
(3) 再次,注冊的方式有自己去注冊和專業(yè)公司到當地注冊的方式。專業(yè)機構會收取初始注冊費,后期管理費(可能是打包收的),這時候自己企業(yè)要匡算下成本,是否劃算。
(4) 最后,要考慮下未來的因素,比如政策穩(wěn)定性等等。
所以,不交企業(yè)所得稅,1.5%的低稅率這樣的標題看起來很“吸睛”,但是也要考慮從自己企業(yè)的實際情況出發(fā),從適用性出發(fā),認真考察好情況,做好未來規(guī)劃,總成本匡算等等各方面的考量。
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