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支付方勞務(wù)報酬的六大稅收雷區(qū)

 

支付給個人的費(fèi)用,認(rèn)為個人開不了發(fā)票,就不要發(fā)票了。

這個認(rèn)知絕對是錯誤的,個人是可以去稅務(wù)局代開發(fā)票的。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定,需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

例外情況:個人500以下的可以不用發(fā)票。

政策規(guī)定:28號文規(guī)定,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

財稅2016年36號文規(guī)定,個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的,免征增值稅;達(dá)到起征點的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。


雷區(qū)2


支付給個人的勞務(wù)報酬,以為稅務(wù)局在代開發(fā)票的時候就已經(jīng)扣個稅了。

這也是一個常見的理解錯誤,個人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報酬的發(fā)票時,稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個人所得稅的,而且在開出發(fā)票的備注欄也會寫著個人所得稅由支付方代扣代繳,意味著代開發(fā)票的時候只交了增值稅和其他稅費(fèi),個人所得稅是由費(fèi)用的支付方來代扣代繳的。

支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個人代扣代繳個人所得稅的話,是會受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。


雷區(qū)3


支付給個人的勞務(wù)報酬,以含稅金額來扣繳個人所得稅。

這是很多新手會計的常犯錯誤,個人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來計算。

舉個例子:維修大師小曲去甲公司維修電腦,收了10300元,那么不含稅收入10300/1.03=10000元,公司應(yīng)為小曲預(yù)扣預(yù)繳個稅10000*(1-20%)*20%=1600元

注:疫情期間1%。


雷區(qū)4


企業(yè)在支付給個人勞務(wù)報酬的時候,預(yù)扣對方個人所得稅稅額時,直接按照預(yù)扣稅率20%來計算。
這是對勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉,勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔,看下面這個表,最高稅率可達(dá)40%。

圖片

個人所得稅預(yù)扣稅率表(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

舉個例子:A公司的空調(diào)、電腦、電梯同時壞了,維修大師小曲繼續(xù)為其維修,A公司支付給小曲10萬元(不含增值稅)維修費(fèi),這里就適用40%的稅率了。
雷區(qū)5


一個月內(nèi)多次支付給個人勞務(wù)報酬,但每次都不超過800元,就不預(yù)扣對方的個稅。
這個認(rèn)知也是錯誤的,如果在同一個月內(nèi),針對同一個項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用,應(yīng)該合并計算個稅。舉個例子:B公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師小曲來做,小曲一個月來了5次,每次收800元,如果B公司每次單獨計算是不用預(yù)扣預(yù)繳個稅的,但是他在同一月內(nèi)又是同一項目,應(yīng)該合并計算預(yù)扣個稅。
雷區(qū)6


勞務(wù)報酬不超過800元,就認(rèn)為不用申報了。
這個認(rèn)知也是錯誤的,我們都知道稅額為0不代表不用申報,即使是0也要做零申報,跟增值稅申報是一個道理。

支付給個人的費(fèi)用,認(rèn)為個人開不了發(fā)票,就不要發(fā)票了。

這個認(rèn)知絕對是錯誤的,個人是可以去稅務(wù)局代開發(fā)票的。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定,需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

例外情況:個人500以下的可以不用發(fā)票。

政策規(guī)定:28號文規(guī)定,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

財稅2016年36號文規(guī)定,個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的,免征增值稅;達(dá)到起征點的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。


雷區(qū)2


支付給個人的勞務(wù)報酬,以為稅務(wù)局在代開發(fā)票的時候就已經(jīng)扣個稅了。

這也是一個常見的理解錯誤,個人到稅務(wù)局去代開勞務(wù)報酬的發(fā)票時,稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會在代開發(fā)票環(huán)節(jié)征收個人所得稅的,而且在開出發(fā)票的備注欄也會寫著個人所得稅由支付方代扣代繳,意味著代開發(fā)票的時候只交了增值稅和其他稅費(fèi),個人所得稅是由費(fèi)用的支付方來代扣代繳的。

支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個人代扣代繳個人所得稅的話,是會受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。


雷區(qū)3


支付給個人的勞務(wù)報酬,以含稅金額來扣繳個人所得稅。

這是很多新手會計的常犯錯誤,個人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來計算。

舉個例子:維修大師小曲去甲公司維修電腦,收了10300元,那么不含稅收入10300/1.03=10000元,公司應(yīng)為小曲預(yù)扣預(yù)繳個稅10000*(1-20%)*20%=1600元

注:疫情期間1%。


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企業(yè)在支付給個人勞務(wù)報酬的時候,預(yù)扣對方個人所得稅稅額時,直接按照預(yù)扣稅率20%來計算。
這是對勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉,勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔,看下面這個表,最高稅率可達(dá)40%。

圖片

個人所得稅預(yù)扣稅率表(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

舉個例子:A公司的空調(diào)、電腦、電梯同時壞了,維修大師小曲繼續(xù)為其維修,A公司支付給小曲10萬元(不含增值稅)維修費(fèi),這里就適用40%的稅率了。
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一個月內(nèi)多次支付給個人勞務(wù)報酬,但每次都不超過800元,就不預(yù)扣對方的個稅。
這個認(rèn)知也是錯誤的,如果在同一個月內(nèi),針對同一個項目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用,應(yīng)該合并計算個稅。舉個例子:B公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師小曲來做,小曲一個月來了5次,每次收800元,如果B公司每次單獨計算是不用預(yù)扣預(yù)繳個稅的,但是他在同一月內(nèi)又是同一項目,應(yīng)該合并計算預(yù)扣個稅。
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勞務(wù)報酬不超過800元,就認(rèn)為不用申報了。
這個認(rèn)知也是錯誤的,我們都知道稅額為0不代表不用申報,即使是0也要做零申報,跟增值稅申報是一個道理。

 

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