過年過節(jié)想給員工謀點(diǎn)福利了，直接給現(xiàn)金呢，有各種限制「預(yù)算指標(biāo)不夠等等」，采購點(diǎn)購物卡發(fā)一發(fā)吧。
發(fā)票內(nèi)容嘛就讓隨便開點(diǎn)「辦公用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入工資薪金福利費(fèi)了，都甩到費(fèi)用去吧。賬也做好了，員工領(lǐng)了卡也高興，單位代扣個(gè)稅也干脆不統(tǒng)計(jì)這塊了，皆大歡喜。有些大膽單位還要求售卡方開專用發(fā)票，最后竟把進(jìn)項(xiàng)稅也給抵扣了。 要求人辦點(diǎn)事，拿項(xiàng)目了，逢年過節(jié)拜訪客戶表示一下，送現(xiàn)金沒法走賬。采購點(diǎn)購物卡送一送。發(fā)票內(nèi)容嘛就開成「辦公用品」、「清潔用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)了，都計(jì)入到辦公費(fèi)，勞保費(fèi)等吧，這樣賬也做“漂亮”了，企業(yè)所得稅也不用調(diào)增那４０％的業(yè)務(wù)招待費(fèi)了。
謹(jǐn)慎的單位有時(shí)候覺得辦公費(fèi)用實(shí)在太多，不合理，還是要開點(diǎn)煙酒之類的發(fā)票，計(jì)點(diǎn)招待費(fèi)，免得太顯眼，被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)了，事后竟對這個(gè)所謂的「籌劃」表示很滿意，甚至覺得自己技高一籌。
售卡方為其鼓掌！
售卡的商家可是很樂意企業(yè)來買購物卡呢，特別是大單位發(fā)福利，一出手那可就是大手筆，每到過節(jié)就是狠狠賺一筆的大好時(shí)機(jī)。
每發(fā)出一張購物卡，其實(shí)就是商家的一筆債務(wù)，到時(shí)候是要以商品的形式償還給消費(fèi)者的。商家提前將消費(fèi)者的錢裝進(jìn)了自己的口袋，獲得的是巨大的資金流動(dòng)性，是一種強(qiáng)大的融資手段。買了卡你就得在我這消費(fèi)，不怕你不來消費(fèi)��！如果你出現(xiàn)過期，零頭余額等等各種原因，大量現(xiàn)金又沉淀在卡上，又進(jìn)了商家腰包，成了它實(shí)實(shí)在在的利潤，多好的美事啊。 稅務(wù)局可不干了！
你們這樣搞，是不行的啊，虛開發(fā)票，亂入費(fèi)用，逃避稅款，需要管管了。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號明確規(guī)定，售卡方向購卡人、充值人出售購物卡時(shí)候需開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具時(shí)候需采取編碼開票，選擇601“預(yù)付卡銷售和充值，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
完了，賣購物卡，你不得隨便亂開票了，以前開的什么辦公費(fèi)、清潔用品都給我打住，你只能開預(yù)付卡銷售和充值，而且只能開增值稅普通發(fā)票。
1、購卡方不敢亂入賬了！
持卡方在購卡時(shí)取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法再取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。發(fā)票票面一看就是購買的購物卡，怎能輕易亂入費(fèi)用？亂入一揪一個(gè)準(zhǔn)。
根據(jù)你的用途，發(fā)給職工你就只有憑借職工領(lǐng)卡清單計(jì)入福利費(fèi)，那么你老實(shí)的計(jì)算個(gè)稅代扣代繳；送給客戶你就憑借購物卡出庫簽字記錄計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按60%所得稅稅前扣除吧。
二哥估計(jì)沒有誰去買卡用于單位購買辦公用品吧，預(yù)付卡發(fā)票也不能取得專用發(fā)票，直接去就行了，還能取得專票抵扣，何必多此一舉還大費(fèi)周章呢？ 對于購卡方來說，購入卡如果沒有實(shí)際使用應(yīng)該作為資產(chǎn)管理，很好理解嘛，現(xiàn)金變成了卡，一項(xiàng)資產(chǎn)變成了另一項(xiàng)資產(chǎn)，在沒處理時(shí)候都是你的資產(chǎn)「預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款你看著入吧」。
取得增值稅普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率為不征稅。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：借其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸：銀行存款
公司持卡消費(fèi)「發(fā)放、送人」時(shí)候，不會(huì)再取得發(fā)票了，根據(jù)實(shí)際情況列支相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)附上消費(fèi)相關(guān)證明材料。
借：費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
很多人就覺得，你不是多此一舉嗎？還入到其他應(yīng)收款。其實(shí)當(dāng)然如果你買進(jìn)來就直接送人或者消費(fèi)了，直接進(jìn)相關(guān)費(fèi)用也是可以的啊。但是如果你買進(jìn)來短期沒處理呢？那就應(yīng)該按照這種方式來進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際處理時(shí)候，再根據(jù)使用情況結(jié)轉(zhuǎn)。 天津稅務(wù)講的很清楚
天津稅務(wù)在16年匯算答疑：在企業(yè)所得稅方面，如果你購進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候，取得了發(fā)票，如果沒實(shí)際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
2、售卡方不敢亂開票了！
對于售卡方來說，出售購物卡尚未進(jìn)入消費(fèi)階段，只能作為負(fù)債管理： 會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款等負(fù)債科目
售卡單位不繳納增值稅；開具增值稅普通發(fā)票。
如圖所示，開具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
然后呢，購卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)候不會(huì)在取得發(fā)票，貨物銷售方如果和售卡方非同一納稅人，它會(huì)把發(fā)票開給售卡方結(jié)算收取并申報(bào)納稅。
售卡方與銷售方為同一納稅人情形下，不涉及售卡方與銷售方之間資金結(jié)算、發(fā)票開具。
膽小的單位已經(jīng)規(guī)范、膽大的單位鋌而走險(xiǎn)！
1
政策實(shí)施這么久了，很多規(guī)范的公司已經(jīng)完全按照規(guī)定操作了。
給職工謀福利，就取消購物卡吧，發(fā)現(xiàn)金并入工資薪金，該扣個(gè)稅扣個(gè)稅。工資總額不夠，要發(fā)購物卡也可以，買了直接計(jì)入職工福利費(fèi)，然后相應(yīng)金額也計(jì)入當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)稅。
業(yè)務(wù)往來需要打點(diǎn)屬于正常招待開支也不藏著掖著了，按正規(guī)方式購卡取得票據(jù)入賬，該納稅調(diào)增就調(diào)增吧。以前那種圖小利的手段確實(shí)是撿了芝麻丟了西瓜，正規(guī)處理后再也不擔(dān)心被稽查了。
送給那個(gè)自己內(nèi)部也做個(gè)備查，免得被審計(jì)出假公濟(jì)私，貪污腐敗，預(yù)防自身風(fēng)險(xiǎn)。
2
但是，大膽的單位依舊不以為然。餓死膽小的撐死膽大的。抱著從眾心理，售卡單位圖那點(diǎn)點(diǎn)蠅頭小利仍然胡亂開發(fā)票，購卡單位也不轉(zhuǎn)變觀念，仍然希望按照老經(jīng)驗(yàn)，老辦法索取發(fā)票。逼著讓售卡方開辦公用品，還沒消費(fèi)就開相應(yīng)商品發(fā)票，不開就換家買，不相信沒人賣給我，甚至還得讓售卡方附清單，清單還得從開票系統(tǒng)給我打出來，這樣稅務(wù)局就查不到了。
這可為難死售卡方了。殊不知售卡方還未實(shí)質(zhì)銷售，那里來的清單，只得胡亂編造一個(gè)，蓋個(gè)發(fā)票專用章。也就是為的不讓業(yè)務(wù)流失到競爭對手那里去。 售卡方很無奈，消費(fèi)者就是上帝，購卡方也很無奈，如果不好好處理一下，這些額外的福利一旦曝光于陽光下，就真的蒸發(fā)了。 風(fēng)險(xiǎn)太大，趕緊收手！
這一切的風(fēng)險(xiǎn)真的太大了，購銷雙方都收手，會(huì)計(jì)人不要為難會(huì)計(jì)人。
1售卡方
售卡單位，說的輕點(diǎn)就是不按規(guī)定開具發(fā)票，被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。
自2016年5月1日起，納入開票新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用開票新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級，確保所有使用新系統(tǒng)的納稅人自8月1日起都能使用編碼開具增值稅發(fā)票。
說的重點(diǎn)，就是虛開發(fā)票，開具和實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票，這可不是鬧著玩的。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2購卡方
購買方，說的輕點(diǎn)，取的不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)、不得稅前扣除，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，納稅調(diào)增，繳納罰款和滯納金。
說重點(diǎn)，惡意取得虛開發(fā)票可能會(huì)被定性為偷稅行為。
別再進(jìn)行掩耳盜鈴的“籌劃”行為
1、編碼開票，售卡企業(yè)一旦開出辦公費(fèi)之類的且金額重大的發(fā)票稅局根據(jù)電子底賬系統(tǒng)就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注，稅務(wù)局根據(jù)其他佐證信息很容易知道購卡方的用途，然后重點(diǎn)檢查購卡方的處理方式。
2、增值稅普通發(fā)票需開具購買方稅號。購買方稅號一旦被采集，信息處理的效率將大大提高，底賬系統(tǒng)一篩選，直接鎖定那家買了購物卡，然后重點(diǎn)看是否代扣個(gè)稅，納稅是否調(diào)整。用途是什么？
3、在沒有向你發(fā)出詢問通知的時(shí)候不要覺得自己的處理很把穩(wěn)，就在你僥幸的背后可能你的信息都已經(jīng)被掌握
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過年過節(jié)想給員工謀點(diǎn)福利了，直接給現(xiàn)金呢，有各種限制「預(yù)算指標(biāo)不夠等等」，采購點(diǎn)購物卡發(fā)一發(fā)吧。
發(fā)票內(nèi)容嘛就讓隨便開點(diǎn)「辦公用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入工資薪金福利費(fèi)了，都甩到費(fèi)用去吧。賬也做好了，員工領(lǐng)了卡也高興，單位代扣個(gè)稅也干脆不統(tǒng)計(jì)這塊了，皆大歡喜。有些大膽單位還要求售卡方開專用發(fā)票，最后竟把進(jìn)項(xiàng)稅也給抵扣了。 要求人辦點(diǎn)事，拿項(xiàng)目了，逢年過節(jié)拜訪客戶表示一下，送現(xiàn)金沒法走賬。采購點(diǎn)購物卡送一送。發(fā)票內(nèi)容嘛就開成「辦公用品」、「清潔用品」、「勞保用品」之類的。賬務(wù)上就不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)了，都計(jì)入到辦公費(fèi)，勞保費(fèi)等吧，這樣賬也做“漂亮”了，企業(yè)所得稅也不用調(diào)增那４０％的業(yè)務(wù)招待費(fèi)了。
謹(jǐn)慎的單位有時(shí)候覺得辦公費(fèi)用實(shí)在太多，不合理，還是要開點(diǎn)煙酒之類的發(fā)票，計(jì)點(diǎn)招待費(fèi)，免得太顯眼，被稅務(wù)發(fā)現(xiàn)了，事后竟對這個(gè)所謂的「籌劃」表示很滿意，甚至覺得自己技高一籌。
售卡方為其鼓掌！
售卡的商家可是很樂意企業(yè)來買購物卡呢，特別是大單位發(fā)福利，一出手那可就是大手筆，每到過節(jié)就是狠狠賺一筆的大好時(shí)機(jī)。
每發(fā)出一張購物卡，其實(shí)就是商家的一筆債務(wù)，到時(shí)候是要以商品的形式償還給消費(fèi)者的。商家提前將消費(fèi)者的錢裝進(jìn)了自己的口袋，獲得的是巨大的資金流動(dòng)性，是一種強(qiáng)大的融資手段。買了卡你就得在我這消費(fèi)，不怕你不來消費(fèi)��！如果你出現(xiàn)過期，零頭余額等等各種原因，大量現(xiàn)金又沉淀在卡上，又進(jìn)了商家腰包，成了它實(shí)實(shí)在在的利潤，多好的美事啊。 稅務(wù)局可不干了！
你們這樣搞，是不行的啊，虛開發(fā)票，亂入費(fèi)用，逃避稅款，需要管管了。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號明確規(guī)定，售卡方向購卡人、充值人出售購物卡時(shí)候需開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具時(shí)候需采取編碼開票，選擇601“預(yù)付卡銷售和充值，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
完了，賣購物卡，你不得隨便亂開票了，以前開的什么辦公費(fèi)、清潔用品都給我打住，你只能開預(yù)付卡銷售和充值，而且只能開增值稅普通發(fā)票。
1、
購卡方不敢亂入賬了！
持卡方在購卡時(shí)取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無法再取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。發(fā)票票面一看就是購買的購物卡，怎能輕易亂入費(fèi)用？亂入一揪一個(gè)準(zhǔn)。
根據(jù)你的用途，發(fā)給職工你就只有憑借職工領(lǐng)卡清單計(jì)入福利費(fèi)，那么你老實(shí)的計(jì)算個(gè)稅代扣代繳；送給客戶你就憑借購物卡出庫簽字記錄計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按60%所得稅稅前扣除吧。
二哥估計(jì)沒有誰去買卡用于單位購買辦公用品吧，預(yù)付卡發(fā)票也不能取得專用發(fā)票，直接去就行了，還能取得專票抵扣，何必多此一舉還大費(fèi)周章呢？ 對于購卡方來說，購入卡如果沒有實(shí)際使用應(yīng)該作為資產(chǎn)管理，很好理解嘛，現(xiàn)金變成了卡，一項(xiàng)資產(chǎn)變成了另一項(xiàng)資產(chǎn)，在沒處理時(shí)候都是你的資產(chǎn)「預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款你看著入吧」。
取得增值稅普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率為不征稅。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：借其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
貸：銀行存款
公司持卡消費(fèi)「發(fā)放、送人」時(shí)候，不會(huì)再取得發(fā)票了，根據(jù)實(shí)際情況列支相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)附上消費(fèi)相關(guān)證明材料。
借：費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)收款等資產(chǎn)科目
很多人就覺得，你不是多此一舉嗎？還入到其他應(yīng)收款。其實(shí)當(dāng)然如果你買進(jìn)來就直接送人或者消費(fèi)了，直接進(jìn)相關(guān)費(fèi)用也是可以的啊。但是如果你買進(jìn)來短期沒處理呢？那就應(yīng)該按照這種方式來進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際處理時(shí)候，再根據(jù)使用情況結(jié)轉(zhuǎn)。 天津稅務(wù)講的很清楚
天津稅務(wù)在16年匯算答疑：在企業(yè)所得稅方面，如果你購進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候，取得了發(fā)票，如果沒實(shí)際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
2、售卡方不敢亂開票了！
對于售卡方來說，出售購物卡尚未進(jìn)入消費(fèi)階段，只能作為負(fù)債管理： 會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款等負(fù)債科目
售卡單位不繳納增值稅；開具增值稅普通發(fā)票。
如圖所示，開具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”中的601 “預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。
然后呢，購卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)候不會(huì)在取得發(fā)票，貨物銷售方如果和售卡方非同一納稅人，它會(huì)把發(fā)票開給售卡方結(jié)算收取并申報(bào)納稅。
售卡方與銷售方為同一納稅人情形下，不涉及售卡方與銷售方之間資金結(jié)算、發(fā)票開具。
膽小的單位已經(jīng)規(guī)范、膽大的單位鋌而走險(xiǎn)！
1
政策實(shí)施這么久了，很多規(guī)范的公司已經(jīng)完全按照規(guī)定操作了。
給職工謀福利，就取消購物卡吧，發(fā)現(xiàn)金并入工資薪金，該扣個(gè)稅扣個(gè)稅。工資總額不夠，要發(fā)購物卡也可以，買了直接計(jì)入職工福利費(fèi)，然后相應(yīng)金額也計(jì)入當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)稅。
業(yè)務(wù)往來需要打點(diǎn)屬于正常招待開支也不藏著掖著了，按正規(guī)方式購卡取得票據(jù)入賬，該納稅調(diào)增就調(diào)增吧。以前那種圖小利的手段確實(shí)是撿了芝麻丟了西瓜，正規(guī)處理后再也不擔(dān)心被稽查了。
送給那個(gè)自己內(nèi)部也做個(gè)備查，免得被審計(jì)出假公濟(jì)私，貪污腐敗，預(yù)防自身風(fēng)險(xiǎn)。
2
但是，大膽的單位依舊不以為然。餓死膽小的撐死膽大的。抱著從眾心理，售卡單位圖那點(diǎn)點(diǎn)蠅頭小利仍然胡亂開發(fā)票，購卡單位也不轉(zhuǎn)變觀念，仍然希望按照老經(jīng)驗(yàn)，老辦法索取發(fā)票。逼著讓售卡方開辦公用品，還沒消費(fèi)就開相應(yīng)商品發(fā)票，不開就換家買，不相信沒人賣給我，甚至還得讓售卡方附清單，清單還得從開票系統(tǒng)給我打出來，這樣稅務(wù)局就查不到了。
這可為難死售卡方了。殊不知售卡方還未實(shí)質(zhì)銷售，那里來的清單，只得胡亂編造一個(gè)，蓋個(gè)發(fā)票專用章。也就是為的不讓業(yè)務(wù)流失到競爭對手那里去。 售卡方很無奈，消費(fèi)者就是上帝，購卡方也很無奈，如果不好好處理一下，這些額外的福利一旦曝光于陽光下，就真的蒸發(fā)了。 風(fēng)險(xiǎn)太大，趕緊收手！
這一切的風(fēng)險(xiǎn)真的太大了，購銷雙方都收手，會(huì)計(jì)人不要為難會(huì)計(jì)人。
1售卡方
售卡單位，說的輕點(diǎn)就是不按規(guī)定開具發(fā)票，被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。
自2016年5月1日起，納入開票新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用開票新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開票軟件升級，確保所有使用新系統(tǒng)的納稅人自8月1日起都能使用編碼開具增值稅發(fā)票。
說的重點(diǎn)，就是虛開發(fā)票，開具和實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不相符的發(fā)票，這可不是鬧著玩的。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2購卡方
購買方，說的輕點(diǎn)，取的不合規(guī)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)、不得稅前扣除，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，納稅調(diào)增，繳納罰款和滯納金。
說重點(diǎn)，惡意取得虛開發(fā)票可能會(huì)被定性為偷稅行為。
別再進(jìn)行掩耳盜鈴的“籌劃”行為
1、編碼開票，售卡企業(yè)一旦開出辦公費(fèi)之類的且金額重大的發(fā)票稅局根據(jù)電子底賬系統(tǒng)就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注，稅務(wù)局根據(jù)其他佐證信息很容易知道購卡方的用途，然后重點(diǎn)檢查購卡方的處理方式。
2、增值稅普通發(fā)票需開具購買方稅號。購買方稅號一旦被采集，信息處理的效率將大大提高，底賬系統(tǒng)一篩選，直接鎖定那家買了購物卡，然后重點(diǎn)看是否代扣個(gè)稅，納稅是否調(diào)整。用途是什么？
3、在沒有向你發(fā)出詢問通知的時(shí)候不要覺得自己的處理很把穩(wěn)，就在你僥幸的背后可能你的信息都已經(jīng)被掌握
