會(huì)計(jì)利潤(rùn):是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,采用一定的會(huì)計(jì)程序與方法確定的所得稅前利潤(rùn)總額,其目的是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息,為其決策提供相關(guān)、可靠的依據(jù)。
應(yīng)納稅所得稅額:是根據(jù)所得稅稅法的要求,以一定期間應(yīng)稅收入扣減準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后計(jì)算的應(yīng)稅所得,其目的是為企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得提供依據(jù)。
利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算和應(yīng)納稅額計(jì)算:
二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
或者:
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)不征稅收入
不征稅收入包括:財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(二)免稅收入
1.國(guó)債利息收入;
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所“有實(shí)際聯(lián)系”的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(三)稅前扣除項(xiàng)目
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
1.成本:是指企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑某杀尽?
2.費(fèi)用:是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
3.稅金(特殊:增值稅)
4.損失
(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。
(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
5.其他支出:是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出,以及符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他支出。
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