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發(fā)票中的普票和專票有什么區(qū)別?

 

大家對發(fā)票都不是很陌生,在工作和生活中經(jīng)常碰到,但是很多人對發(fā)票的類別和作用可能就說不太清楚了。

發(fā)票基本知識

首先我們要明確一點,在我國現(xiàn)行的稅法體制下,發(fā)票屬于增值稅這個稅種的管理范圍。

第二,發(fā)票有很多種分類方法,其中一種就是提問者所說的普通發(fā)票和專用發(fā)票。

兩種票的功能不一樣

兩種發(fā)票在作為交易憑證和核算應繳納的增值稅方面,它們的功能是一樣,但是專票還有一個獨特的功能。

專票,它的全名叫增值稅專用發(fā)票。為什么要加上“專用“兩個字呢?這要從增值稅的計稅原理上來進行分析,增值稅正常是使用購進扣除法來進行計算稅款的,也就是說可以將購進貨物在上游環(huán)節(jié)所繳納的增值稅,在本環(huán)節(jié)計算增值稅時扣除掉。但是扣除稅款需要用什么憑證呢?所以國家就規(guī)定了一種發(fā)票,這種發(fā)票專門用來進行稅款抵扣的,所以大家都稱他為增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的來源,也說明了增值稅專用發(fā)票的最大功能,就是可以用來抵扣稅款,這也是它區(qū)別于普通發(fā)票的最本質的特征。所以專用發(fā)票的基本聯(lián)次除了發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)外還有一個抵扣聯(lián)。普通發(fā)票的基本聯(lián)次只有發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。

兩者使用人不同

1、專用發(fā)票和普通發(fā)票相比,在各方面的要求都要嚴格的多,特別是在使用人方面有嚴格的要求,通常情況下只有增值稅一般納稅人才可以申領和開具增值稅專用發(fā)票,小規(guī)模納稅人只能到稅務機關進行代開,沒有登記注冊的自然人或機關事業(yè)單位是不能代開專用發(fā)票的。

隨著我國對增值稅的改革不斷深化,特別是營改增之后,對一些特殊行業(yè)的小規(guī)模納稅人,也開始放開自行開具增值稅專用發(fā)票,目前已有8個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自行開具專用發(fā)票。不過,他們只是能夠自行領購和開具專用發(fā)票,在計算繳納稅款的時候還是不能使用專用發(fā)票進行稅款抵扣的,對他們放開也僅僅是為他們進行經(jīng)營行為提供了更大的便利,畢竟很多一般納稅人還是需要增值稅專用發(fā)票的。

2、普通發(fā)票,只要是登記注冊的增值稅納稅人都可以申領普通發(fā)票,自然人或機關事業(yè)單位也可以去稅務機關代開普通發(fā)票。

開具范圍不同

1、普通發(fā)票的開具范圍最廣泛,無論是什么業(yè)務,只要購買方有需求,銷售方都可以開具普通發(fā)票,沒有任何限制。

2、專用發(fā)票的開具范圍要小一點,不是什么業(yè)務都能夠開具增值稅專用發(fā)票的,有一些特殊的經(jīng)營行為,就不允許開具增值稅專用發(fā)票,比如

(1)零售的煙酒食品,服裝,鞋帽,化妝品等等一些消費品,是不能開具增值稅專用發(fā)票的。

(2)銷售免稅商品或勞務的,也不能開具增值稅專用發(fā)票。

(3)出口的貨物,或者是在境外銷售的應稅勞務,那么也不能開具增值稅專用發(fā)票。

(4)如果購買方是將貨物購買了貨物是用于集體福利或者是個人消費的,按照增值稅的規(guī)定,這種購進貨物是不能進行進項稅抵扣的,所以也不能開具增值稅專用發(fā)票的。

(5)向消費者個人銷售貨物或者是提供勞務,不能開具增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票紅沖要求不同

如果發(fā)生了銷貨部分退回、開票有誤、銷售折讓等情形,并且已經(jīng)跨月了,不能直接進行發(fā)票作廢,需要進行發(fā)票紅沖操作。專用發(fā)票和普通發(fā)票有很大的區(qū)別。

1、普通發(fā)票的處理方式。

普通發(fā)票紅沖很簡單,在稅控系統(tǒng)中找到需要紅沖的發(fā)票,直接根據(jù)經(jīng)營情形或購買方的要求開具一張負數(shù)發(fā)票。而且在不超過原發(fā)票金額的情況下,可以開具多張負數(shù)發(fā)票。

2、專用發(fā)票的紅沖。

專用發(fā)票的紅沖操作就復雜多了,而且需要稅務機關或稅控系統(tǒng)的審批。

(1)首先要判斷由誰來提出紅沖申請。如果沒有認證、抵扣,則由銷售方在稅控系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》;如果認證了,那么要由購買方在稅控系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

(2)在稅務機關或稅控系統(tǒng)檢驗通過后,銷售方根據(jù)審批過的信息表要求開具一張紅字專用發(fā)票。

紅字發(fā)票只能開一張,而且要和原專用發(fā)票一一對應。

 

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