在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，因業(yè)務(wù)需要難免會(huì)有一些臨時(shí)用工，而給臨時(shí)工發(fā)放的報(bào)酬在賬務(wù)上該如何處理？到底按“工資、薪金”還是按“勞務(wù)報(bào)酬”入賬？這不僅關(guān)系到是否需要發(fā)票的問(wèn)題，還會(huì)有涉及個(gè)稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面快跟著小禾一起來(lái)看看吧~

01

臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)列支問(wèn)題有哪些

先思考這幾個(gè)問(wèn)題，遇到下列情形，賬務(wù)該如何處理，又會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)呢？

情形一：公司請(qǐng)保潔阿姨打掃衛(wèi)生，每天下午工作3小時(shí)，2000元/月，未簽訂勞動(dòng)合同，也未交社保。

情形二：“十·一”黃金周，店鋪促銷(xiāo)請(qǐng)人發(fā)傳單，5個(gè)人3天，每人每天100元，共1500元。

情形三：開(kāi)服裝網(wǎng)店，為準(zhǔn)備“雙十一”特賣(mài)，請(qǐng)熟人介紹的攝影師拍攝并制作精美樣圖，支付友情價(jià)2000元，無(wú)發(fā)票。

以上僅是實(shí)務(wù)常見(jiàn)的幾個(gè)案例，但類(lèi)似的問(wèn)題還有非常多，然而，這些費(fèi)用開(kāi)支，又確實(shí)難以取得合法支出憑證。歸根結(jié)底，都是臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)列支的問(wèn)題。

在這個(gè)萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的年代，作為獨(dú)立的個(gè)人，依靠自己的一技之長(zhǎng)兼職賺點(diǎn)外快很正常，很多企業(yè)也經(jīng)常尋找個(gè)人干點(diǎn)項(xiàng)目，但是往往都因發(fā)票的問(wèn)題讓公司財(cái)務(wù)頭痛不已。財(cái)務(wù)規(guī)范的企業(yè)得要有發(fā)票才能給報(bào)銷(xiāo)入賬，而個(gè)人往往又是不想提供發(fā)票的。

那么問(wèn)題來(lái)了，為什么財(cái)務(wù)人員非得要索取發(fā)票，就不能和企業(yè)員工一起并入工資表，代扣個(gè)稅，然后發(fā)放？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》在財(cái)稅2016年36號(hào)文附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定 ：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

根據(jù)《勞動(dòng)法》第七十二條規(guī)定：用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

所以，員工為本單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票，但是需要為其繳納社保。

針對(duì)情形一：長(zhǎng)期在企業(yè)工作，即使未與企業(yè)簽訂合同，也應(yīng)視為企業(yè)員工，其所發(fā)工資應(yīng)當(dāng)按“工資、薪金”入賬，并按“工資、薪金”項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)個(gè)人所得稅申報(bào)。

小禾有話(huà)說(shuō)

即便是勞務(wù)派遣，依然會(huì)牽扯到各類(lèi)稅種政策，如何有效管理各項(xiàng)費(fèi)用支出，計(jì)算工資薪金呢？
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02

3種途徑解決

臨時(shí)工未繳納社保
臨時(shí)工因?yàn)槲蠢U納社保，將可能面臨補(bǔ)繳社保、滯納金，以及罰款等風(fēng)險(xiǎn)。這又該如何避免呢？

有三種途徑：

第一：與家政服務(wù)公司或勞務(wù)派遣公司合作，簽訂服務(wù)或派遣協(xié)議，可以取得發(fā)票直接入賬，可以避免社保風(fēng)險(xiǎn)及勞動(dòng)糾紛，缺點(diǎn)是費(fèi)用可能偏高。

第二：在企業(yè)招聘時(shí)需要注意籌劃，最好是招聘已經(jīng)獨(dú)自繳納社保的個(gè)人，例如已經(jīng)參加城鎮(zhèn)居民社保、新農(nóng)村社保的人員或內(nèi)退、提前退休的人員，公司招聘此類(lèi)員工可以不繳納社保。

第三：與此類(lèi)員工訂立非全日制用工合同，按小時(shí)結(jié)算工資。按照原勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于非全日制用工若干問(wèn)題的意見(jiàn)》的規(guī)定，用人單位不需要為非全日制用工的勞動(dòng)者參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，而只需要為員工參加工傷保險(xiǎn)，而工傷保險(xiǎn)費(fèi)率非常低。但缺點(diǎn)是不得超過(guò)用工時(shí)長(zhǎng)，必須是真正的非全日制用工才行，否則將視為全日制用工。

按照《勞動(dòng)合同法》第六十八條的規(guī)定，非全日制用工是指：以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過(guò)四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)二十四小時(shí)的用工形式。

而作為非單位員工獨(dú)立提供的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”入賬，并按照“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，除特殊規(guī)定外，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，并同時(shí)提供正規(guī)發(fā)票。個(gè)人無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的形式開(kāi)具發(fā)票。

特殊規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)）第九條：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

03

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

勞務(wù)報(bào)酬處理
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)，對(duì)個(gè)人小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的起征點(diǎn)一般是500元一次。

情形二正好符合此類(lèi)特殊情形，可以不提供發(fā)票，但需要收據(jù)，且收據(jù)要寫(xiě)上個(gè)人姓名及身份證號(hào)。需要注意的是，勞務(wù)報(bào)酬800元以下雖然無(wú)須預(yù)繳個(gè)稅，但是也必須要進(jìn)行個(gè)稅中的“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目申報(bào)。

情形三屬于典型的勞務(wù)報(bào)酬，且不屬于特殊規(guī)定的范圍，則必須要提供相關(guān)發(fā)票否則存在白條入賬的風(fēng)險(xiǎn)。

這也有兩種處理方案：

第一：費(fèi)用發(fā)生時(shí)按“勞務(wù)報(bào)酬”入賬并申報(bào)個(gè)人所得稅，但是在匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增處理，企業(yè)需要承擔(dān)這一部分的所得稅費(fèi)用抵稅損失。

第二：就是企業(yè)以個(gè)人的名義去稅局代開(kāi)。個(gè)人不愿意去就自己去，個(gè)人嫌稅重，則可以與對(duì)方簽訂一個(gè)包稅的價(jià)格，把稅金開(kāi)進(jìn)發(fā)票。一方面滿(mǎn)足了個(gè)人只拿稅后收入的要求，一方面滿(mǎn)足公司入賬的要求，兩全其美。

所謂包稅，不是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生了改變，納稅義務(wù)還是個(gè)人的，只是說(shuō)這部分錢(qián)企業(yè)幫忙支付了，而且把金額開(kāi)到發(fā)票里面，個(gè)人只拿稅后酬勞。

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