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一般納稅人和小規(guī)模企業(yè)判定小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)分別是什么?

 
年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的企業(yè)必須登記成為一般納稅人;而年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的企業(yè),包括新成立的企業(yè),默認(rèn)就是小規(guī)模納稅人,但如果這些企業(yè)有較高的會(huì)計(jì)核算水平,也是可以申請(qǐng)成為一般納稅人的。

年銷(xiāo)售500萬(wàn)如何確定?

這個(gè)年銷(xiāo)售額500萬(wàn),是按連續(xù)12個(gè)月(或四個(gè)季度)的銷(xiāo)售總額流動(dòng)計(jì)算的,什么意思呢?

假如你企業(yè)從去年4月到今年3月,這12個(gè)月的總銷(xiāo)售額為400萬(wàn),那么你企業(yè)可繼續(xù)保持小規(guī)模納稅人;而從去年5月到今年4月,這12個(gè)月的總銷(xiāo)售額為499萬(wàn),那么你企業(yè)仍可繼續(xù)當(dāng)你的小規(guī)模納稅人;但如果你企業(yè)今年5月份的業(yè)績(jī)不錯(cuò),導(dǎo)致從去年6月到今年5月這12個(gè)月的總銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn),那么你企業(yè)就應(yīng)該立即登記成為一般納稅人。

區(qū)分開(kāi)一般納稅人和小規(guī)模納稅人之后,我們?cè)賮?lái)看看它們主要在四個(gè)方面的區(qū)別。

第一、計(jì)稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計(jì)稅方法,而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法,主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè))。

一般計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)征稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅法是針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅,我們來(lái)看看它們對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就一目了然了。

一般計(jì)稅法的公式為,應(yīng)納稅額=(當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng))*增值稅稅率而簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式為,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額*增值稅征收率

你看,當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn),所以一般計(jì)稅法是針對(duì)利潤(rùn)征稅的。

不過(guò)兩個(gè)公式中還有一個(gè)不同點(diǎn),一個(gè)乘的是增值稅稅率,一個(gè)乘的是征收率,這就是我們要說(shuō)的第二個(gè)區(qū)別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率,而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率(例外:特定行業(yè)的一般納稅人也適用增值稅征收率)。

增值稅有13%、9%、6%三個(gè)稅率,和5%、3%兩個(gè)征收率,而正是因?yàn)殇N(xiāo)售額是包含利潤(rùn)的,所以征收率這個(gè)百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個(gè)稅率,就是針對(duì)不同商品的,你比如:

一般納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)的稅率是13%,銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率是9%,提供增值電信服務(wù)的稅率是6%;而小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售勞務(wù)、銷(xiāo)售圖書(shū)和提供增值電信服務(wù)的征收率都是3%。

第三、納稅申報(bào)周期

一般納稅人的納稅申報(bào)是按月,而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度(例外:一些小規(guī)模納稅人也可申請(qǐng)按月納稅申報(bào))。

正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全,所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

第四、增值稅專用發(fā)票

一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人不能取得專票,如果需要開(kāi)具專票也只能請(qǐng)稅局代開(kāi)(例外:2018年2月1日起,月銷(xiāo)售額超3萬(wàn)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專票)。

從開(kāi)具專票的角度講,一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開(kāi)具,畢竟小規(guī)模企業(yè)也是要跟大企業(yè)做生意的,只不過(guò)小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具,要請(qǐng)稅務(wù)局代開(kāi)罷了。而從取得專票的角度講,一般納稅人取得專票后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而小規(guī)模納稅人就算取得專票,稅局也不允許你抵扣,所以現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)在給別人開(kāi)專票時(shí),都會(huì)要求對(duì)方出示一般納稅人證明材料,導(dǎo)致小規(guī)模企業(yè)想取得專票都難。

總結(jié)一下,一般納稅人、一般計(jì)稅法、增值稅稅率、按月納稅申報(bào)和專用發(fā)票,可以說(shuō)是一個(gè)“陣營(yíng)”的,而小規(guī)模納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅法、增值稅征收率、按季納稅申報(bào)是另一個(gè)“陣營(yíng)”的。但正如我們上面看到的,它們之間也并非壁壘分明,都存在一些少量的例外情況。

 

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