重磅！金稅四期要來(lái)了！金稅四期到底有多強(qiáng)大？對(duì)企業(yè)又有何影響？企業(yè)又該如何應(yīng)對(duì)？

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重磅！金稅四期真的要來(lái)了！

對(duì)企業(yè)意味著什么？

11月13日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2020年12月政府采購(gòu)意向公告：

采購(gòu)內(nèi)容：

為什么這么著急采購(gòu)金稅四期？對(duì)企業(yè)意味著什么？

隨著11月1日15個(gè)地區(qū)陸續(xù)公布社保入稅，再加上之前已經(jīng)社保入稅的地區(qū)，全國(guó)各地區(qū)社保入稅工作已經(jīng)基本完成，所以，原有的金稅三期已經(jīng)不能滿足需求。

金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。

而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。

這意味著，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，以后想在稅務(wù)上動(dòng)“歪腦筋”更加行不通了。

那么，企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)呢？

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警惕！金稅四期要來(lái)了！

企業(yè)這7個(gè)方面會(huì)被重點(diǎn)稽查！

1、企業(yè)的收入

有些企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來(lái)隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發(fā)票，或給客戶多開發(fā)票等等，注意了，以后還這樣操作可要小心了！

金稅四期不僅僅通過(guò)你申報(bào)的數(shù)據(jù)，來(lái)核實(shí)是否異常�？赡苓�會(huì)通過(guò)企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤(rùn)情況等來(lái)稽查比對(duì)。

且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會(huì)嚴(yán)查！

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：這3種情況，會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)管！

(1)法人、其他組織和個(gè)體工商戶（以下統(tǒng)稱單位）之間金額100萬(wàn)元以上的單筆轉(zhuǎn)賬支付；

(2)金額20萬(wàn)元以上的單筆現(xiàn)金收付，包括現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取和現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金匯票、現(xiàn)金本票解付；

(3)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬(wàn)元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。

2、企業(yè)成本費(fèi)用

主營(yíng)成本長(zhǎng)期大于主營(yíng)收入；公司沒有車，卻存在大量的加油費(fèi)；差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等異常；工資多申報(bào)或少申報(bào)；買發(fā)票；多結(jié)轉(zhuǎn)成本，后期紅沖或補(bǔ)發(fā)票；計(jì)提了費(fèi)用卻遲遲沒有發(fā)票等等…這些都是嚴(yán)查的重點(diǎn)。

3、企業(yè)的利潤(rùn)

報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表勾稽關(guān)系有出入；利潤(rùn)表里的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額有出入；企業(yè)常年虧損，卻屹立不倒；同行業(yè)利潤(rùn)偏低等等。

4、企業(yè)的庫(kù)存

金稅四期上線后，企業(yè)庫(kù)存會(huì)進(jìn)一步的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫(kù)存賬實(shí)不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時(shí)查找原因。

在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。

5、企業(yè)繳納的稅額

增值稅收入長(zhǎng)期大于企業(yè)所得稅收入；稅負(fù)率異常，如果企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動(dòng)超過(guò)20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查；企業(yè)大部分員工長(zhǎng)期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下；員工個(gè)稅申報(bào)表中的工資與企業(yè)申報(bào)的工資不一致；實(shí)收資本增加，印花稅未繳納；盈余公積轉(zhuǎn)增資本，個(gè)人股東卻未繳個(gè)稅等等。

下面我們通過(guò)來(lái)了解一下：盈余公積轉(zhuǎn)增資本如何繳稅？

一、個(gè)人所得稅方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。國(guó)稅函發(fā)[1998]333號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》中，又重申國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文的政策，并明確：將稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。對(duì)個(gè)人取得的盈余公積金的應(yīng)納稅款，應(yīng)該由公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資，公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳。但納稅有困難的，可以分5年遞延納稅。

二、企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)�！卑凑沾艘�(guī)定，企業(yè)以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，法人企業(yè)股東也必須按照上述規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。但是否是企業(yè)所得稅免稅收入則是另一碼事。

三、印花稅方面，根據(jù)印花稅法的相關(guān)規(guī)定，印花稅中“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率為萬(wàn)分之五，如果以后年度“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額有增加的，就其增加部分補(bǔ)貼印花�，F(xiàn)行政策，記載資金賬簿減半征收，小規(guī)模納稅人在減半征收的基礎(chǔ)上再減按50%征收印花稅。

6、企業(yè)的銀行賬戶

在2019年實(shí)施了“企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)”，銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局等納入到了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，實(shí)施信息共享及核查通道。

稅務(wù)局、銀行等機(jī)構(gòu)可以通過(guò)系統(tǒng)核實(shí)企業(yè)納稅信息及納稅人營(yíng)業(yè)狀態(tài)等情況。

7、企業(yè)的社保

試用期不入社保；代別人掛靠社保；未足額或未繳納社保；員工自愿放棄社保，就沒有給入；不簽合同就不繳社保；檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保等等。

以上情況通通屬于違法。

隨著社保入稅和即將到來(lái)的金稅四期，社保這塊會(huì)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，以上違法行為也該收手了。

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注意！11月19日起

這7種避稅方法查到必罰！

一、買發(fā)票

有些企業(yè)一缺成本費(fèi)用，就想到了買發(fā)票，殊不知，你省的那點(diǎn)稅，還不夠罰款的。

且買發(fā)票屬于虛開發(fā)票，搞不好還會(huì)背上刑事責(zé)任。

即使你走了賬，簽訂了合同，貨物流卻沒辦法一致，一查一個(gè)準(zhǔn)。

二、對(duì)開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

一般來(lái)說(shuō)，納稅人虛開發(fā)票的主要目的是為了少繳稅款。但在形形色色的虛開發(fā)票類型中，有一種“虛開”出淤泥而不染，表現(xiàn)得格外另類。那就是“環(huán)開”和“對(duì)開”。

環(huán)開和對(duì)開，是關(guān)聯(lián)公司沒有真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)循環(huán)開具發(fā)票、互相開具發(fā)票。

比如：在沒有真實(shí)交易的情況下，A公司開給B公司5000萬(wàn)元，B公司開給C公司5000萬(wàn)元，C公司開給A公司5000萬(wàn)元；或者A公司和B公司之間互相開票5000萬(wàn)。

對(duì)開、環(huán)開發(fā)票，說(shuō)白了，就是基于沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，我給你開，你給我開或者再加個(gè)第三方。雖然它們都是閉環(huán)抵扣，但是這種類型虛開發(fā)票，不會(huì)出現(xiàn)支付開票手續(xù)費(fèi)的情況，而且每一個(gè)開票主體都會(huì)申報(bào)繳納增值稅，不會(huì)少申報(bào)繳稅，但遞延了納稅，行政法上還是會(huì)按虛開發(fā)票處理。

用上述方法“避稅”的企業(yè)，要注意了，一旦被查，不但你的進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出，你開出去的發(fā)票也要繳稅，還要面臨巨額罰款，真真是得不償失！

三、故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)工資

有些公司為了避稅，故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)放工資，一旦被查，明眼一看賬務(wù)就是有問題。現(xiàn)在都什么時(shí)代了，還發(fā)現(xiàn)金，用這種方法避稅，不就等于說(shuō)公司有問題嗎？

注意以下9類交易容易被稽查

四、用現(xiàn)金收支貨款

有些企業(yè)自認(rèn)為很聰明，虛開發(fā)票，對(duì)方不打款，直接填寫收據(jù)入賬，自認(rèn)為賬都做平了，就萬(wàn)事大吉！我就很好奇你賬上的錢是怎么平掉的，用現(xiàn)金發(fā)工資還是用現(xiàn)金平借款？

一旦被查，頻繁用現(xiàn)金收支款或存在大額現(xiàn)金收支款，這就不只涉及虛開發(fā)票了，還有可能牽扯出少繳社保、少繳個(gè)稅等一連串問題，罰款必不可少，責(zé)任人還有可能鋃鐺入獄。

五、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。

比如：?jiǎn)T工工資7000元，其中2000元必須拿票來(lái)領(lǐng)工資，長(zhǎng)期以往，你公司的費(fèi)用不會(huì)異常嗎？

六、大量員工個(gè)稅零申報(bào)

有些公司為了避稅，個(gè)稅長(zhǎng)期零申報(bào)，員工工資以前都是3500元以下，現(xiàn)在倒提高了，都在5000元以下，永遠(yuǎn)都是跟著個(gè)稅起征點(diǎn)走，不查你查誰(shuí)！

七、代繳社保

一些企業(yè)為了少繳稅，就幫人代繳社保，一是，企業(yè)可以光明正大的做工資抵稅（代繳社保人的工資一般采用現(xiàn)金形式平賬）；二是，代繳社保還可以收點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。

在這我只能說(shuō)，一旦被查，不但涉嫌偷稅，還涉嫌騙保，那時(shí)候不僅僅是罰款那么簡(jiǎn)單了，還會(huì)面臨刑事處罰。

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金稅四期即將到來(lái)！

企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？

金稅四期要來(lái)了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下5個(gè)方面及時(shí)自查，未雨綢繆！

一、增值稅方面

主要從銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅兩方面自查

銷項(xiàng)稅

1、銷售收入是否完整及時(shí)入賬，是否存在以下情形？

現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬

僅將開票部分對(duì)應(yīng)的收入入賬

以貨易貨、以貨抵債收入未入賬

銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入

收取外單位或個(gè)人水、電、氣等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用。

2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況？

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送。

不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況？

發(fā)生銷貨退回、折讓，開具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4、向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅？

如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、裝卸費(fèi)等

5、設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理？

6、逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額？

7、增值稅混合銷售行為是否依法納稅？

8、有兼營(yíng)行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額繳納增值稅。

9、應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅

10、免稅貨物是否依法核算？有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題，兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

11、納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅，核算是否正確？

12、增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確?先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

13、是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

14、是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形。

進(jìn)項(xiàng)稅

1、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法

是否有開票單位與收款單位不一致的情況

發(fā)票票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的情況

2、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否真實(shí)合法是否存在下列情形？

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣。

與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)

開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)

以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)

3、是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況？

4、用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)一口增值稅專用繳款書是否真實(shí)合法？進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

5、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6、從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否存在將返利掛入往來(lái)科目或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

7、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。

8、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

9、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

二、企業(yè)所得稅方面

主要從應(yīng)稅收入、成本入手檢查

應(yīng)稅收入

1、企業(yè)取得的各類收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入

2、是否存在利用往來(lái)賬戶、中間科目延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)，如利用“其他應(yīng)付款”、“遞延收入”、 “預(yù)提費(fèi)用”等科目。

3、取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4、是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

5、是否存在稅收減免、政府獎(jiǎng)勵(lì)未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額

應(yīng)會(huì)的。

6、是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

7、是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅險(xiǎn)。

8、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9、持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

成本項(xiàng)目

1、利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等。

2、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證虛增成本費(fèi)用。

3、是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

4、是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

5、是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用。在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整，達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在管理費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定。如工資薪金范圍是否符合規(guī)定、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放。

7、是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

8、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

9、是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金未進(jìn)行納稅調(diào)整。

10、是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

11、是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊。隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限，不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等。

12、是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問題。

13、是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出。

14、是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問題。

從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在應(yīng)予資本化的利息支出

關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定

15、是否存資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問題

已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整

自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠�，未作納稅調(diào)整

16、手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定

是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出，收取對(duì)象是否是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人，稅前扣除比例是否超過(guò)稅法規(guī)定。

17、是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18、子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)

是否以合同形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額

母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)、子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用

19、是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

20、是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金改變用途后，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

其他事項(xiàng)

21、資產(chǎn)損失：按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。

22、關(guān)聯(lián)交易：是否存在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立交易原則收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況。

23、預(yù)提所得：境內(nèi)企業(yè)向境外股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅。

三、 個(gè)人所得稅方面

從以下11個(gè)方面自查一下，是否漏代扣代繳個(gè)稅

1、為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金

2、為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)

3、超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)

4、超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金

5、以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入

6、交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼

7、為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)

8、股票期權(quán)收入

員工股票期權(quán)計(jì)劃，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

9、非貨幣形式發(fā)放個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅

10、企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)、汽車等個(gè)人財(cái)產(chǎn)，是否視為股息分配扣繳個(gè)人所得稅。

11、贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅方面

房產(chǎn)稅

1、土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅

2、是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

3、未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅

4、無(wú)租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

5、應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

土地使用稅

6、土地實(shí)際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅

五、印花稅方面

小稅種也會(huì)引起大麻煩，務(wù)必重視！

1、是否混淆合同性質(zhì)的情況，從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)，未按全部所載金額計(jì)稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。

2、是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。

3、增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》

《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通 (財(cái)稅[2017〕知》39號(hào))

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》 (國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào))

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅[2016]36號(hào))

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