翻看下面處罰公示,這數(shù)十家勞務(wù)服務(wù)公司都是在沒有實際經(jīng)營場所且未發(fā)生實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的前提下對外虛開增值稅普通發(fā)票被稅務(wù)稽查并處罰。
看完這些案例,我心里想的是不知道有多少家公司遭殃了......
不知大家有沒有想過,這數(shù)十家公司開的發(fā)票都開給誰了?
因為咱們都知道很多勞務(wù)工程直接給包工頭干了,并簽了勞務(wù)分包合同,但是工程完工后包工頭無法提供發(fā)票等憑證。那怎么辦?
不少企業(yè)為了降低成本,少繳稅款,所以會買票,來沖抵成本。
這也就是問題所在,所以很多建筑企業(yè)對勞務(wù)發(fā)票有“需求”。
2020,嚴(yán)查勞務(wù)公司發(fā)票開具問題2020年,稅局將從這兩個方面稽查勞務(wù)公司
一、勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具建筑勞務(wù)發(fā)票
1、稽查勞務(wù)公司向勞務(wù)發(fā)包方開具勞務(wù)發(fā)票“備注欄”是否注明“建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱”字樣。
如果建筑勞務(wù)發(fā)包方取得勞務(wù)公司開具的勞務(wù)發(fā)票上的備注欄沒有注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱,則不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除,不可以抵扣增值稅進項稅額。
2、稽查農(nóng)民工工資專戶代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資情況下的勞務(wù)發(fā)票上的開票金額與相關(guān)的付款金額憑證是否一致。
為了規(guī)避資金流與發(fā)票流的不一致,重點稽查勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具勞務(wù)發(fā)票上的備注欄是否注明“含建筑企業(yè)總承包方通過農(nóng)民工工資專用賬戶代發(fā)農(nóng)民工工資×××元”字樣。
如果勞務(wù)發(fā)票備注欄上沒有注明“含建筑企業(yè)總承包方通過農(nóng)民工工資專用賬戶代發(fā)農(nóng)民工工資×××元”字樣,則必須稽查勞務(wù)公司與建筑企業(yè)總承包方是否簽訂“勞務(wù)公司委托建筑企業(yè)總承包方代付農(nóng)民工工資委托書”。
二、勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具勞務(wù)派遣發(fā)票的
1、稽查開具勞務(wù)派遣發(fā)票的勞務(wù)公司是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)。如果勞務(wù)公司沒有取得勞動行政部門頒發(fā)的《勞務(wù)派遣經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證》而從事勞務(wù)派業(yè)務(wù),與建筑企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,則是以種違法行為,理應(yīng)沒有資格向建筑企業(yè)開具勞務(wù)派遣發(fā)票,按照財稅【2017】47號文件第二條的規(guī)定,可以選擇簡易計稅方法,享受差額征收增值稅的稅收優(yōu)惠政策。
2、稽查無勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司對外開具勞務(wù)派遣發(fā)票。
如果沒有取得勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司向建筑企業(yè)或其他企業(yè)開具勞務(wù)派遣發(fā)票,則對于接受勞務(wù)派遣發(fā)票的建筑企業(yè)或其他企業(yè)而言,其取得的勞務(wù)派遣發(fā)票的來源不符合《中華人民共和國勞動合同法》(2012年修訂版)第五十七條有關(guān)勞務(wù)派遣公司必須取得勞動行政部門行政許可的規(guī)定。
因此,建筑企業(yè)或其他企業(yè)接受無勞務(wù)派遣資質(zhì)勞務(wù)公司開具的勞務(wù)派遣發(fā)票不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除。
上游公司逃走怎么辦? 遇到上游走逃怎么辦?這是我們會計人比較關(guān)心的問題,拿過來的發(fā)票沒法入賬了,老板著急,你也著急,一不小心還會補繳稅款得處罰!看完下面你就知道應(yīng)該怎么做了:
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號:
第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。
看到這問題來了,開具假發(fā)票的99%的都走逃了,找不到人了,我又去哪里要求上游公司,補開、換開發(fā)票呢?
來,我們接著看:
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條:
企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的可以入賬↓↓↓
在這里說幾點:
1、必備材料第一個就是【證明】材料就是:工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料,這個只要被認定走逃,都是可以去有關(guān)部門開具的。
2、第二個就是:相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;你得證明你的業(yè)務(wù)是合法的,你們真實存在的業(yè)務(wù),如果你們連合同也拿不出,稅務(wù)局的人又怎么會相信,你們之間是正規(guī)的業(yè)務(wù)往來。
3、第三個就是:采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證,目的還是讓稅務(wù)局的人相信你。
其他輔助的證明材料可以包括貨物運輸?shù)淖C明資料;貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;企業(yè)會計核算記錄以及其他資料
最后注意一點:當(dāng)然如果你發(fā)現(xiàn)自己收到的發(fā)票為假票,應(yīng)該第一時間告訴領(lǐng)導(dǎo),并通知報銷者或開票方再次開具合規(guī)的發(fā)票。如果對方不同意,那么在征得領(lǐng)導(dǎo)同意后,向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局舉報。
財務(wù)人員如果無所作為,當(dāng)稅務(wù)局查到發(fā)票為虛假發(fā)票時,非惡意收取虛假發(fā)票的公司需要補稅。而財務(wù)人員則需要承擔(dān)連帶的過失責(zé)任,并進行相應(yīng)賠償。
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