近日，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局公布情報(bào)分析管理系統(tǒng)開發(fā)與集成項(xiàng)目中標(biāo)結(jié)果，據(jù)項(xiàng)目采購(gòu)需求顯示，建設(shè)實(shí)施計(jì)劃2021年12月底前完成交付驗(yàn)收。

智慧稽查系統(tǒng)到底有多強(qiáng)大？

1、可以對(duì)虛開增值稅發(fā)票展開智能分析。可基于虛開增值稅發(fā)票的涉稅違法行為特征，利用已有稅務(wù)稽查的豐富基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)虛開違法特征和行為進(jìn)行學(xué)習(xí)和總結(jié)，提煉出具有智能識(shí)別模式的分析組件，從而對(duì)虛開違法犯罪進(jìn)行事前主動(dòng)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警，事中事后快速反應(yīng)，達(dá)到打防結(jié)合的虛開稽查監(jiān)管效果。

2、可以對(duì)騙取出口退稅展開智能分析。騙稅分析范圍包括出口生產(chǎn)企業(yè)和出口貿(mào)易企業(yè)，并且其上游為往往為虛開、洗票企業(yè)。出口騙稅智能分析需從資金流、票流以及物流等維度，結(jié)合行業(yè)特征知識(shí)，構(gòu)建智能識(shí)別模式，從海量的數(shù)據(jù)中對(duì)企業(yè)騙稅違法行為深入分析挖掘，快速精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)騙稅違法線索，為稅務(wù)稽查打擊騙稅提供及時(shí)準(zhǔn)確的情報(bào)支撐。

3、可以對(duì)偷逃稅展開智能分析。偷逃稅行為智能分析瞄準(zhǔn)企業(yè)偷逃稅行為特征，綜合利用稅務(wù)內(nèi)外部多源數(shù)據(jù)，構(gòu)建企業(yè)偷逃稅行為分析模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)偷逃稅行為的快速、精準(zhǔn)識(shí)別。

4、可以對(duì)重點(diǎn)行業(yè)涉稅違法展開智能分析。深入分析、總結(jié)涉稅違法犯罪嚴(yán)重程度較高的行業(yè)違法特征，并結(jié)合行業(yè)領(lǐng)域知識(shí)進(jìn)行 深度分析，挖掘其中的規(guī)律性和趨勢(shì)性。

基于行業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)知識(shí)，利用企業(yè)違法行為預(yù)測(cè)、 敏感商品挖掘等智能化算法模型，主動(dòng)監(jiān)測(cè)重點(diǎn)行業(yè)動(dòng)態(tài)信息，對(duì)異常的涉稅行為進(jìn)行提早發(fā)現(xiàn)，為稅務(wù)稽查提供針對(duì)性的監(jiān)管輔助支撐。

5、可以對(duì)主要稅種涉稅違法展開智能分析。基于企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的開票情況，建立對(duì)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表以及發(fā)票往來(lái)情況的智能化監(jiān)測(cè)分析組件，支持對(duì)企業(yè)進(jìn)行商品開票量監(jiān)測(cè)、申報(bào)異常監(jiān)測(cè)以及稅負(fù)率異常監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)異常行為的常態(tài)化監(jiān)測(cè)。

kavin老師認(rèn)真看下來(lái)，只有一個(gè)感受：太強(qiáng)大了！從稅務(wù)智慧稽查系統(tǒng)建設(shè)訴求及之前提到的金稅四期來(lái)看，很明顯發(fā)出了一個(gè)訊號(hào)——“系統(tǒng)升級(jí)，加強(qiáng)監(jiān)控”，加強(qiáng)在技術(shù)層面上的監(jiān)控，加強(qiáng)稅局的統(tǒng)籌監(jiān)管能力。

這9類企業(yè)要小心了

以后將被重點(diǎn)稽查！

一、虛假開戶企業(yè) 

隨著實(shí)施的企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)及即將到來(lái)的智慧稽查系統(tǒng)，會(huì)多維度的核查企業(yè)真實(shí)性，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、識(shí)別企業(yè)是否有開戶資格。 

二、空殼企業(yè) 

隨著系統(tǒng)的不斷升級(jí)，那些想利用空殼公司開戶，來(lái)實(shí)施電信網(wǎng)絡(luò)詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪，已經(jīng)行不通了。 

三、少交個(gè)稅和社保的企業(yè)

施行五證合一后，稅務(wù)、工商、社保隨時(shí)合并接口，企業(yè)人員、收入等相關(guān)信息互聯(lián)，虛報(bào)工資已經(jīng)沒余地了，且自11月1日起，15個(gè)地區(qū)陸續(xù)公布社保入稅，再加上即將到來(lái)的金稅四期和智慧稽查系統(tǒng)，企業(yè)再想動(dòng)歪心思的，可要小心了！ 特別提醒：?jiǎn)T工工資長(zhǎng)期在5000以下或每月工資不變的，稅務(wù)局將重點(diǎn)稽查。 

四、庫(kù)存賬實(shí)不一致的企業(yè)

發(fā)票開具實(shí)行全票面上傳，簡(jiǎn)單說(shuō)就是發(fā)票開具不只是發(fā)票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數(shù)量、單價(jià)都會(huì)被監(jiān)管。

也就是說(shuō)，公司的進(jìn)銷存都是透明的。只要企業(yè)開具的發(fā)票異常，馬上就會(huì)接到稅務(wù)局電話，甚至?xí)䦟?shí)地盤查，一旦有問題，就會(huì)涉嫌偷稅。 

金稅四期及智慧稽查系統(tǒng)上線后，企業(yè)庫(kù)存會(huì)進(jìn)一步的透明化，在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫(kù)存賬實(shí)不一致。 

五、虛開發(fā)票的企業(yè)

其中，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符：

1、沒有真實(shí)交易；
2、有真實(shí)交易，但開具數(shù)量或金額不符；

3、進(jìn)行了實(shí)際交易，但讓他人代開發(fā)票。

六、收入成本嚴(yán)重不匹配的企業(yè)

1）企業(yè)自身的收入與費(fèi)用嚴(yán)重不匹配；

2）重點(diǎn)費(fèi)用異常（如：加油費(fèi)、差旅費(fèi)等）；

3）與同行業(yè)對(duì)比收入、費(fèi)用異常等等。 

七、申報(bào)異常的企業(yè) 

很多公司對(duì)小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會(huì)被監(jiān)管，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了，小稅種也會(huì)引起大風(fēng)險(xiǎn)。

八、稅負(fù)率異常的企業(yè) 

稅負(fù)率異常一直以來(lái)都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，如果企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動(dòng)超過(guò)20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。 

九、常年虧損企業(yè) 

企業(yè)常虧不倒，明眼一看就有問題，對(duì)于這種企業(yè)，想讓稅務(wù)局不查都難。

抓緊自查！

企業(yè)這41種行為不要再有了

智慧稽查系統(tǒng)和金稅四期即將到來(lái)，勢(shì)必會(huì)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)！企業(yè)請(qǐng)自查以下41個(gè)異常情況，務(wù)必警惕！ 

1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷嚴(yán)重背離，如大量購(gòu)進(jìn)手機(jī)、銷售的卻是鋼材。

2、企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵異�，F(xiàn)象。

3、企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。

4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。

5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。

6、公司自開業(yè)以來(lái)長(zhǎng)期零申報(bào)。

7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過(guò)對(duì)公賬戶交易。

8、企業(yè)的往來(lái)賬戶掛賬過(guò)大。

9、企業(yè)存貨過(guò)大。

10、企業(yè)大量取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票

11、企業(yè)存在大量無(wú)清單的辦公品增值稅發(fā)票。

12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)異常。

13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來(lái)不向股東分紅。

14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常費(fèi)用。

15、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常。

16、增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常。

17、增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致預(yù)警。

18、無(wú)免稅備案但有免稅銷售額異常。

19、無(wú)簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

20、開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符異常。

21、增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。

22、公司只有銷項(xiàng)但是從來(lái)沒有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常。

23、公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來(lái)沒有銷項(xiàng)出現(xiàn)異常。

24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

25、新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

26、工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險(xiǎn)。

27、個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

28、同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常。

29 、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)。

30、期間費(fèi)用率偏高異常

31、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。

34、外埠進(jìn)項(xiàng)或銷項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過(guò)高異常。

35、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常。

36、納稅人銷售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常。

37、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

38、企業(yè)大量存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無(wú)證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。

40、企業(yè)代別人掛靠社保。

41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒有給入。

這10個(gè)常見而又容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

必須要引起重視了

一、私車公用涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示

私車公用，這個(gè)話題已經(jīng)說(shuō)的太多了。

因?yàn)檫@種行為在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，目前也是非常的普遍。
對(duì)于私車公用業(yè)務(wù)，我們應(yīng)當(dāng)怎么來(lái)列支，才能防范一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？

如果是高管人員，我們可以選擇，就把車輛過(guò)戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，燃油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等等都可以稅前列支。個(gè)人轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的物品免征增值稅。

如果是普通工作人員，可以簽訂租賃合同，租金不要選擇為0，可以選擇在月租金500元左右，自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過(guò)500元屬于起征點(diǎn)政策之內(nèi)。

租賃資產(chǎn)要注意的是，燃油費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)可以企業(yè)所得稅前列支，保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)，要視地方政策而定。有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的。

因此，要關(guān)注本省市相關(guān)政策，以免出現(xiàn)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、取得不符合規(guī)定增值稅發(fā)票入賬

朋友說(shuō)，哎呀，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提示太簡(jiǎn)單啦。我們現(xiàn)在對(duì)于票面都檢查的非常嚴(yán)格，一次性填開，備注欄填寫，不能缺少發(fā)票專用章，不能虛假取得，這些都知道。

對(duì)的，發(fā)票基本票面問題都不會(huì)犯錯(cuò)誤啦。

但稅收中的風(fēng)險(xiǎn)就是這樣防不勝防。

曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例。

一張普通發(fā)票，貨物名稱是混凝土，票面各種問題都沒有，填寫非常規(guī)范。

購(gòu)買方是河南省某商貿(mào)公司，銷售方是廣西省某建筑材料公司。

河南公司說(shuō)，買混凝土是用于建設(shè)規(guī)劃為五層的辦公樓。檢查人員問貨物是廣西的企業(yè)在本地有臨時(shí)生產(chǎn)場(chǎng)所還是從廣西直接送到河南的呢？

答曰從廣西購(gòu)買，直接送來(lái)的。

檢查人員當(dāng)時(shí)就斷定，這筆業(yè)務(wù)是虛假的。為什么呢？

混凝土的特性是什么？從生產(chǎn)到使用，時(shí)間最多不能超過(guò)三個(gè)小時(shí)左右，否則它就會(huì)凝結(jié)，無(wú)法使用。

因此怎么可能從廣西購(gòu)買的混凝土到河南還可用呢？企業(yè)辯稱，確實(shí)購(gòu)買了混凝土，不過(guò)是從本地購(gòu)買后取得了這張發(fā)票。

最后如何處理暫且不論，案例的意義在于提醒，不僅僅是票面問題，有時(shí)涉及到的常識(shí)也要略知一二。

朋友聽完感嘆說(shuō)，照你這么說(shuō)，我們做財(cái)務(wù)還得上曉天文下知地理呢，每個(gè)月工資沒多高，要求還挺高。

三、應(yīng)稅未申報(bào)繳納印花稅

印花稅應(yīng)稅憑證包括購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

在工作當(dāng)中，沒有簽訂合同的，是不是不用交印花稅呢？

這里就出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的憑證”這幾個(gè)字。

什么是具有合同性質(zhì)的憑證？具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

發(fā)票算是具有合同性質(zhì)的憑證嗎？發(fā)票需要同上面所列舉的這些資料結(jié)合在一起，單獨(dú)并不能作為。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查的時(shí)候可能會(huì)去查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，拿費(fèi)用來(lái)說(shuō)，比如大額裝修費(fèi)，大額租賃費(fèi)，貨物運(yùn)輸費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)等等。

如果業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生而沒有簽訂合同，也有可能會(huì)出現(xiàn)被核定印花稅的情形。

下面張圖印著瑪麗蓮夢(mèng)露的是關(guān)于葡萄酒的一張印花稅票。印花稅，是一個(gè)歷史淵源非常悠久的稅種，印花稅票也被許多收藏愛好家所收集珍藏。

四、稅率適用錯(cuò)誤

稅率適用錯(cuò)誤。導(dǎo)致少計(jì)或者多記銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

主要是針對(duì)于新政策的發(fā)布。比如深化增值稅改革而出臺(tái)的一系列政策。

還有就是要區(qū)分混合銷售和兼營(yíng)。應(yīng)該適用兼營(yíng)而錯(cuò)當(dāng)做混合銷售來(lái)處理，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生后，從高適用稅率。

另外，不要把高稅率的貨物和低稅率的貨物進(jìn)行混淆。比如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率，但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等等，就不再適用低稅率，而是適用高稅率了。

還有城建稅的稅率，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%，其他1%。

因此，適用稅率的時(shí)候呢，一定要關(guān)注稅率是否有錯(cuò)誤的情形發(fā)生。如果開具發(fā)票時(shí)運(yùn)用稅率錯(cuò)誤，發(fā)票是不可以使用的。

五、企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)

朋友說(shuō)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以不用提示了。我們剛做完匯算清繳，熟的很。

好吧，那就簡(jiǎn)單說(shuō)兩句，不羅嗦。

罰款指的行政罰款。比如交通罰款，環(huán)保罰款等等。

滯納金有定語(yǔ)，稅收。也就是說(shuō)，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金之外，其余滯納金都是可以扣除的。

另外，要區(qū)分什么樣的情況下屬于廣告性的贊助支出，什么情況下屬于非廣告性質(zhì)的。

廣告支出一定是為企業(yè)達(dá)到宣傳的效果，廣而告之。有曝光，有提高知名度的后果，可以判定為是廣告性的。反之，則有可能會(huì)被認(rèn)定為贊助支出。

六、工資薪金及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”未按規(guī)定扣除

看到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提示，朋友不高興了，說(shuō)，這些都是老生常談了，十幾年的朋友，你能不能上點(diǎn)心，給點(diǎn)干貨？

這都是標(biāo)準(zhǔn)的干貨，一點(diǎn)也沒有兌水。

工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式。如果發(fā)放給員工個(gè)人是非現(xiàn)金，也要計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 

什么是合理的工資薪金支出？

根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)通知第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握： 
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； 
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

以上五個(gè)原則默認(rèn)是同時(shí)滿足的。

因此，企業(yè)存在虛列工資也不要偷著樂，隨時(shí)都有崩盤的可能。

畢竟社保現(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅又成功合體。工資還是據(jù)實(shí)列支比較保險(xiǎn)。

對(duì)于三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，限額扣除的基數(shù)都是實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，如果提取工資但還沒發(fā)放給員工，不可以作為限額計(jì)算的基數(shù)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除比例是2%，是否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》是關(guān)鍵。如果沒有取得收據(jù)，不可以稅前扣除。

建議參考文件《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》 （總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)）所規(guī)定的支出范圍進(jìn)行使用。

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例是8%，主要關(guān)注不允許列支的范圍。

員工取得社會(huì)上的學(xué)歷以及社會(huì)上自己攻讀的學(xué)位，比如MBA等，都是不允許在職工教育經(jīng)費(fèi)之中列支的。

職工福利費(fèi)的扣除比例是14%，主要關(guān)注細(xì)節(jié)部分。

比如員工休探親假，路費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。但是探親假期間得到的單位補(bǔ)助，是計(jì)入工資薪金的。兩者不要搞混。

還比如退休職工發(fā)生的工資福利等等，有的企業(yè)順手就放入了職工福利費(fèi)，此類支出放入哪個(gè)費(fèi)用都不可以，根據(jù)相關(guān)性原則，是不允許稅前列支的。

工資薪金和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的確是很平常的稅收知識(shí)點(diǎn)，但也不能掉以輕心。

細(xì)節(jié)是魔鬼。

七、購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)未及時(shí)申報(bào)契印房土等稅收的風(fēng)險(xiǎn)

購(gòu)置房屋和土地時(shí)，要注意小稅種的申報(bào)和繳納。

朋友連連點(diǎn)頭，說(shuō)，沒錯(cuò)。這次就著重檢查小稅種了呢。話說(shuō)合并之后，所有稅種統(tǒng)查，光是提供資料都讓人頭疼的不得了。

沒錯(cuò)，合并之后，再也不會(huì)出現(xiàn)各人自掃門前雪的情形了。

來(lái)看一個(gè)稽查案例。

檢查人員對(duì)A企業(yè)2016年進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2016年7月份購(gòu)進(jìn)辦公用房一處，建筑面積300平方，價(jià)稅合計(jì)315萬(wàn)，取得了5%的增值稅專用發(fā)票，2016年9月該房產(chǎn)交付使用，單位一直未取得房產(chǎn)證。

財(cái)務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由來(lái)解釋一直未去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。

這個(gè)解釋站的住腳嗎？企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間？

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬合同性質(zhì)的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起１０日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。根據(jù)印花稅稅目稅率表，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅，稅率為0.05%。

根據(jù)以上規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)該在簽訂購(gòu)房合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅。

《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)﹝2003﹞89號(hào)）第二條第一款規(guī)定：購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)此規(guī)定，A企業(yè)應(yīng)該在2016年10月，也就是房產(chǎn)商交房的次月開始申報(bào)房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。

因此，沒有取得房產(chǎn)證不代表納稅義務(wù)沒有發(fā)生。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不僅僅體現(xiàn)這一個(gè)稽查案例之中，也不僅僅只限于小稅種之中。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

八、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳榈娘L(fēng)險(xiǎn)

享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個(gè)字，留存?zhèn)洳椤?/span>

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、增值稅加計(jì)抵減、各稅種免征、減征政策等等，基本上自行申報(bào)即可享受優(yōu)惠的，都離不開對(duì)相應(yīng)材料“留存?zhèn)洳椤钡囊蟆?/span>

別的不多說(shuō)，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無(wú)法提供，不但已經(jīng)享受的政策不能繼續(xù)，還有可能會(huì)被處于行政處罰。

朋友說(shuō)，你提醒的對(duì)�？磥�(lái)我們公司的保險(xiǎn)箱里除了現(xiàn)金、增值稅發(fā)票，還得把和享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的所有材料都放進(jìn)去。

九、會(huì)議費(fèi)無(wú)附件入賬的稅收風(fēng)險(xiǎn)

朋友說(shuō)，有一筆會(huì)議費(fèi)支出，檢查人員說(shuō)原始憑證只有發(fā)票，找我要會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議簽到簿。

我說(shuō)，那你提供不就行了。

朋友說(shuō)，你真是死腦筋，如果有，還不早就放進(jìn)憑證里去了。費(fèi)用有發(fā)票不就可以了嗎？還要什么紀(jì)要！

我說(shuō)，你這樣想就不對(duì)了。看來(lái)真的需要幫你普及一下。

會(huì)議費(fèi)因?yàn)樗旧淼奶厥庑�，包含住宿、餐飲、�?huì)務(wù)、福利等多項(xiàng)費(fèi)用，因此檢查時(shí)會(huì)特別關(guān)注。

實(shí)務(wù)中可以參考文件《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2016〕214號(hào)）規(guī)定，一般情況下需要附（包括但不限于）會(huì)議簡(jiǎn)介、會(huì)議材料、費(fèi)用明細(xì)單、外部會(huì)議邀請(qǐng)函等資料。

有些會(huì)議費(fèi)原始憑證附的是大額的住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，這種更不可取。正常開會(huì)保存資料又有什么難度呢？

因此，會(huì)議費(fèi)列支請(qǐng)不要掉以輕心，更不要把會(huì)議費(fèi)當(dāng)作費(fèi)用列支的萬(wàn)金油。

十、不注意納稅信用致使進(jìn)入黑名單的風(fēng)險(xiǎn)

孔子說(shuō)，人而無(wú)信，不知其可也。

社會(huì)主義核心價(jià)值觀從個(gè)人行為層面凝煉出“愛國(guó)、敬業(yè)、誠(chéng)信、友善”的基本道德規(guī)范。

從古至今，誠(chéng)實(shí)守信都是被注重和贊揚(yáng)的行為。

納稅信用也是如此。信用好，得激勵(lì)。信用差，受懲戒。

企業(yè)發(fā)生以下九項(xiàng)違法行為之一，屬于重大稅收違法案件，納稅信用將會(huì)直接被評(píng)為D級(jí)，列入稅收違法黑名單。

什么是稅收違法“黑名單”？

把企業(yè)納稅信用與法人、財(cái)務(wù)人員信息“捆綁”起來(lái)共同列入失信系統(tǒng)，向社會(huì)公布失信案件信息，并將信息通報(bào)人民銀行、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

企業(yè)失信與企業(yè)破產(chǎn)不同，破產(chǎn)以公司財(cái)產(chǎn)份額為限，而信用涉及到經(jīng)營(yíng)企業(yè)的個(gè)人本身。

法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都是一根繩上的螞蚱。什么不能乘飛機(jī)坐高鐵，不能住星級(jí)酒店那都還是小事。

最嚴(yán)重的情形是，只要公司信用為D級(jí)，那么原法定代表人成立再多的新公司，所有成立的新公司納稅信用都會(huì)評(píng)為D級(jí)。而財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人無(wú)論跳槽到天涯海角，只要被監(jiān)控到擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，所跳槽的新公司納稅信用也降為D級(jí)。

朋友說(shuō)，喲，這得趕緊去對(duì)照著納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)看一看，萬(wàn)一有個(gè)差錯(cuò)，這可得吃不了兜著走呀。

我說(shuō)，不要瞎擔(dān)心。一般只有重大稅收違法，或者得分在40以下，才有可能成為D級(jí)呢。

朋友說(shuō)，好了，我要掛電話繼續(xù)去忙了。你是站著說(shuō)話不腰疼，萬(wàn)一被評(píng)成B或者C，麻煩都是一大堆呢。銀行就特別注重這一塊兒，不是A級(jí)納稅人，貸款都不容易。

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