近幾年，電子發(fā)票逐漸取代紙質(zhì)發(fā)票成為了一種時(shí)代新趨勢(shì)。發(fā)票及各類電子憑證的全流程電子化入賬歸檔已是大勢(shì)所趨。企業(yè)應(yīng)如何積極應(yīng)對(duì)這一趨勢(shì)，在確保安全和合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)行良性的票據(jù)管理，對(duì)于異常憑證的防范與應(yīng)對(duì)成為了財(cái)務(wù)人員目前最為關(guān)心的問(wèn)題。
01
你的企業(yè)對(duì)發(fā)票進(jìn)行合規(guī)管理了嗎？
稅務(wù)局將“金稅工程”作為現(xiàn)代化重點(diǎn)工程，用于嚴(yán)格監(jiān)管納稅申報(bào)及增值稅征收監(jiān)管等，如何做到票稅合規(guī)，成為所有企業(yè)財(cái)務(wù)部門重中之重的要?jiǎng)?wù)。有關(guān)發(fā)票的政策變化、最新動(dòng)態(tài)，往往牽動(dòng)著所有企業(yè)和財(cái)稅人的目光。此外，發(fā)票的開具、識(shí)別、認(rèn)證、抵扣往往是做賬、申報(bào)的第一步，是涉稅工作的源頭，也是合規(guī)管理的第一道防火線。實(shí)際上，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理一直是企業(yè)備受關(guān)注的問(wèn)題。發(fā)票管理是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)部門監(jiān)控稅源的基礎(chǔ)性工作和有效措施。長(zhǎng)期以來(lái)，發(fā)票管理一直存在著一些相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)和比較突出的問(wèn)題，有些問(wèn)題已經(jīng)成為管理中的頑疾。國(guó)家稅務(wù)總局也在稅務(wù)稽查中也一直非常重視發(fā)票的“三查”工作 ：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。其中，虛開發(fā)票類犯罪一直是企業(yè)刑事風(fēng)險(xiǎn)的重災(zāi)區(qū)，也是企業(yè)刑事合規(guī)的關(guān)注重點(diǎn)。如若企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為存在取得虛開發(fā)票的情形，應(yīng)做好溝通解釋工作，并提交充足證據(jù)加以佐證，爭(zhēng)取更為有利的處理結(jié)果。
02
你的企業(yè)對(duì)異常憑證進(jìn)行認(rèn)定和防范了嗎？
異常憑證全稱是增值稅異�？鄱悜{證，就是指狀態(tài)異常的增值稅抵扣憑證。但異常憑證≠虛開發(fā)票，虛開發(fā)票只是異常憑證的一種。那什么情況下我們?nèi)〉牡冒l(fā)票會(huì)被認(rèn)定為異常憑證？符合以下5種情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;(二)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;(四)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;(五)走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。1、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。2、直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。【注意】：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。異常憑證也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)諸多不利影響。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：(一)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;(二)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。【注意】：納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。目前，稅務(wù)管理模式從“以票控稅”向“信息管稅”逐步轉(zhuǎn)變。互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)共享技術(shù)的支撐為信息管稅提供了更為強(qiáng)有力的技術(shù)基礎(chǔ)，為企業(yè)的發(fā)票使用和監(jiān)管提供了切實(shí)可行辦法。未來(lái)，在大數(shù)據(jù)信息化時(shí)代背景下，全國(guó)增值稅發(fā)票電子化必然是大勢(shì)所趨！企業(yè)應(yīng)盡快了解相關(guān)政策及實(shí)務(wù)，有效實(shí)施電子發(fā)票的合規(guī)管理，并對(duì)異常憑證進(jìn)行有效防范和處理！為此，9月14日—9月16日，億企贏特邀資深講師興文老師就《電票時(shí)代發(fā)票合規(guī)管理與異常憑證防范應(yīng)對(duì)》為主題開設(shè)線上財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)營(yíng)。帶領(lǐng)大家了解電子發(fā)票的背景、趨勢(shì)；提升大家對(duì)電子化憑證管理重要性意識(shí)的同時(shí)，能輕松掌握最新稅政下的發(fā)票常見問(wèn)題的處理方法；懂得如何防范日常工作中發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)電票時(shí)代下的信息化稽查手段與異常憑證風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理！
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