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咨詢費發(fā)票被查!會計要牢記這7個點,遠離發(fā)票引發(fā)稅務風險!

 
國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局《稅務處理決定書》送達公告
2021年第248號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定,決定對青島XXX企業(yè)管理有限公司(納稅人識別號:9137XXX3CBRR17D)《稅務處理決定書》(青稅稽二處〔2021〕279號)予以公告送達!抖悇仗幚頉Q定書》內(nèi)容如下:

我局于2021年4月2日至2021年6月2日對你單位2016年6月1日至2020年11月30日納稅情況進行了檢查,違法事實及處理決定如下:

一、 違法事實

(一)你單位成立于2016年6月7日,經(jīng)對注冊地山東省青島市市北區(qū)阜新路33號3311室實地查找,未找到你單位,多次電話聯(lián)系法定代表人申燕,電話無法接通。國家稅務總局青島市市北區(qū)稅務局出具走逃(失聯(lián))證明,證明你單位自2016年7月1日起走逃(失聯(lián))。

(二)你單位沒有購進貨物信息,對外開出發(fā)票服務品名為咨詢費及咨詢服務費。

(三)你單位集中在2016年10月-2016年12月對外開具發(fā)票,2016年4-9月份零申報,后直接走逃失聯(lián)不進行納稅申報。

(四)你單位沒有銀行開戶賬戶信息。

二、 處理決定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“任何單位和個人不得有以下虛開發(fā)票行為”第(一)項“為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”的相關規(guī)定,對你單位2016年10月-2016年12月對外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷售有限公司、四川電器集團股份有限公司等13家企業(yè)開具的25份增值稅普通發(fā)票,定性為虛開增值稅普通發(fā)票行為,虛開發(fā)票金額1120194.16元,稅額33605.84元,價稅合計1153800元。

你單位若同我局上述決定有爭議,可自該決定書送達起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局青島市稅務局申請行政復議。

自公告之日起滿30日,上述《稅務處理決定書》即依法視為送達。

特此公告

國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局

二〇二一年六月十七日





02

咨詢費具體如何確定?

所謂的咨詢費,就是指委托人在相關事項從咨詢或公司獲得意見或建議的報酬。也就是向律師或律師所咨詢相關法律問題而支付的咨詢費;向稅務師咨詢稅務相關問題而支付的咨詢費;向保險機構(gòu)咨詢風險評估管理等問題而支付的咨詢費等。總的來說,向相關專業(yè)人士或機構(gòu)作以相對應的咨詢,可提供相關信息費即可列入咨詢費支出的。如會計師、醫(yī)藥師、營銷/廣告策劃師、ISO咨詢師等。一般情況,咨詢費按合同規(guī)定,或咨詢問題而產(chǎn)生的收益來定價的,可列入企業(yè)的管理費用在稅前列支。但需要注意的是,咨詢費支出被濫用的行為,已成為虛開票的重要稽查對象之一!因此,千萬不要隨隨便便的取得發(fā)票是咨詢費就計入咨詢費,而是要根據(jù)實際業(yè)務來取得發(fā)票,再入賬!

03

提醒!這7項事項會計要牢記!

發(fā)票入賬遠離發(fā)票涉稅風險!

這里最后提醒下,發(fā)票入賬時,會計要牢記這7項事項,即可遠離發(fā)票引發(fā)的涉稅風險!具體如下:

1、付款原始憑證不限于發(fā)票

發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務監(jiān)制章的,但不能說沒有蓋稅務監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。比如汽車票、火車票及飛機票,醫(yī)院開具的專用收據(jù)等。

如果去境外出差的,出現(xiàn)“形式發(fā)票”也是可作為報銷憑證的。還有法院的判決書也可做入賬憑證,以及自制的借款單,是可以作為付款依據(jù)的。

2、盡量減少“白條”入賬

所謂白條,在財務上是非正式的單據(jù),不合法合規(guī)的單據(jù)來充當原始憑證。

如果以不真實的業(yè)務“白條”入賬,則是違法行為,不可入賬的!除某些特定條件下是允許入賬的,如對外經(jīng)營中業(yè)務實際法務取得發(fā)票的,可從業(yè)務真實性來看,允許以自制相關憑證來入賬。

3、發(fā)票上的項目要全面審核

會計取得發(fā)票時,應及時審核發(fā)票信息,如發(fā)票名稱、發(fā)票類型、開票日期、業(yè)務內(nèi)容、單位和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人蓋章等。

注意:

(1) 單位名稱必須是全稱,除個人實名登記的發(fā)票,如飛機票、火車票、住宿票、手機話費發(fā)票,均為合規(guī)發(fā)票。

(2)發(fā)票上的填制人和復核人應是不同的經(jīng)辦人。

(3)蓋章,需要蓋發(fā)票專用章,而非財務專用章、公章或合同章。

4、注意發(fā)票的時效性

在日常中,會計收到發(fā)票,審核少不了,開票日期,因為實務中存在的收票日期與開票日期時間差,有的還跨年度。在會計上能否入賬?具體分兩種來看:

(1)已作預提在當年入賬,但當年未取發(fā)票

實務中,當年所得稅預繳時,是按賬面發(fā)生額來核算,但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票,否則是要做納稅調(diào)整的。

(2)當年取得發(fā)票,但未入賬

以會計真實性來看,從影響程度的情況來定,可在下年度費用中列支,或通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。

對于能否稅前扣除,企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按相關規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

5、對發(fā)票要驗明

會計應當定期及不定期地在國家稅務總局網(wǎng)站查詢發(fā)票,或通過各省稅務局網(wǎng)站查詢發(fā)票,及通過12366語音自助查詢發(fā)票等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn),以減少或杜絕假發(fā)票。

6、注意發(fā)票是否“移花接木”

提供發(fā)票與真實業(yè)務不一致。實務中,可分三種情況,如下:

(1)經(jīng)濟業(yè)務根本沒有發(fā)生,而假借所取得的發(fā)票要求報銷付款;

(2)業(yè)務真實發(fā)生,但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更;

(3)真實發(fā)票因遺失等而找不到,找張其他的發(fā)票來替代入賬。

根據(jù)《會計法》規(guī)定:企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向單位負責人報告。

在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

7、注意發(fā)票號碼是否相連的

如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票,則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務的真實性。

以上關于防范發(fā)票入賬涉稅風險,你學會了嗎?


國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局《稅務處理決定書》送達公告
2021年第248號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定,決定對青島XXX企業(yè)管理有限公司(納稅人識別號:9137XXX3CBRR17D)《稅務處理決定書》(青稅稽二處〔2021〕279號)予以公告送達!抖悇仗幚頉Q定書》內(nèi)容如下:

我局于2021年4月2日至2021年6月2日對你單位2016年6月1日至2020年11月30日納稅情況進行了檢查,違法事實及處理決定如下:

一、 違法事實

(一)你單位成立于2016年6月7日,經(jīng)對注冊地山東省青島市市北區(qū)阜新路33號3311室實地查找,未找到你單位,多次電話聯(lián)系法定代表人申燕,電話無法接通。國家稅務總局青島市市北區(qū)稅務局出具走逃(失聯(lián))證明,證明你單位自2016年7月1日起走逃(失聯(lián))。

(二)你單位沒有購進貨物信息,對外開出發(fā)票服務品名為咨詢費及咨詢服務費。

(三)你單位集中在2016年10月-2016年12月對外開具發(fā)票,2016年4-9月份零申報,后直接走逃失聯(lián)不進行納稅申報。

(四)你單位沒有銀行開戶賬戶信息。

二、 處理決定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“任何單位和個人不得有以下虛開發(fā)票行為”第(一)項“為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”的相關規(guī)定,對你單位2016年10月-2016年12月對外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷售有限公司、四川電器集團股份有限公司等13家企業(yè)開具的25份增值稅普通發(fā)票,定性為虛開增值稅普通發(fā)票行為,虛開發(fā)票金額1120194.16元,稅額33605.84元,價稅合計1153800元。

你單位若同我局上述決定有爭議,可自該決定書送達起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局青島市稅務局申請行政復議。

自公告之日起滿30日,上述《稅務處理決定書》即依法視為送達。

特此公告

國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局

二〇二一年六月十七日





02

咨詢費具體如何確定?

所謂的咨詢費,就是指委托人在相關事項從咨詢或公司獲得意見或建議的報酬。也就是向律師或律師所咨詢相關法律問題而支付的咨詢費;向稅務師咨詢稅務相關問題而支付的咨詢費;向保險機構(gòu)咨詢風險評估管理等問題而支付的咨詢費等。總的來說,向相關專業(yè)人士或機構(gòu)作以相對應的咨詢,可提供相關信息費即可列入咨詢費支出的。如會計師、醫(yī)藥師、營銷/廣告策劃師、ISO咨詢師等。一般情況,咨詢費按合同規(guī)定,或咨詢問題而產(chǎn)生的收益來定價的,可列入企業(yè)的管理費用在稅前列支。但需要注意的是,咨詢費支出被濫用的行為,已成為虛開票的重要稽查對象之一!因此,千萬不要隨隨便便的取得發(fā)票是咨詢費就計入咨詢費,而是要根據(jù)實際業(yè)務來取得發(fā)票,再入賬!

03

提醒!這7項事項會計要牢記!

發(fā)票入賬遠離發(fā)票涉稅風險!

這里最后提醒下,發(fā)票入賬時,會計要牢記這7項事項,即可遠離發(fā)票引發(fā)的涉稅風險!具體如下:

1、付款原始憑證不限于發(fā)票

發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務監(jiān)制章的,但不能說沒有蓋稅務監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。比如汽車票、火車票及飛機票,醫(yī)院開具的專用收據(jù)等。

如果去境外出差的,出現(xiàn)“形式發(fā)票”也是可作為報銷憑證的。還有法院的判決書也可做入賬憑證,以及自制的借款單,是可以作為付款依據(jù)的。

2、盡量減少“白條”入賬

所謂白條,在財務上是非正式的單據(jù),不合法合規(guī)的單據(jù)來充當原始憑證。

如果以不真實的業(yè)務“白條”入賬,則是違法行為,不可入賬的!除某些特定條件下是允許入賬的,如對外經(jīng)營中業(yè)務實際法務取得發(fā)票的,可從業(yè)務真實性來看,允許以自制相關憑證來入賬。

3、發(fā)票上的項目要全面審核

會計取得發(fā)票時,應及時審核發(fā)票信息,如發(fā)票名稱、發(fā)票類型、開票日期、業(yè)務內(nèi)容、單位和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人蓋章等。

注意:

(1) 單位名稱必須是全稱,除個人實名登記的發(fā)票,如飛機票、火車票、住宿票、手機話費發(fā)票,均為合規(guī)發(fā)票。

(2)發(fā)票上的填制人和復核人應是不同的經(jīng)辦人。

(3)蓋章,需要蓋發(fā)票專用章,而非財務專用章、公章或合同章。

4、注意發(fā)票的時效性

在日常中,會計收到發(fā)票,審核少不了,開票日期,因為實務中存在的收票日期與開票日期時間差,有的還跨年度。在會計上能否入賬?具體分兩種來看:

(1)已作預提在當年入賬,但當年未取發(fā)票

實務中,當年所得稅預繳時,是按賬面發(fā)生額來核算,但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票,否則是要做納稅調(diào)整的。

(2)當年取得發(fā)票,但未入賬

以會計真實性來看,從影響程度的情況來定,可在下年度費用中列支,或通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。

對于能否稅前扣除,企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按相關規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

5、對發(fā)票要驗明

會計應當定期及不定期地在國家稅務總局網(wǎng)站查詢發(fā)票,或通過各省稅務局網(wǎng)站查詢發(fā)票,及通過12366語音自助查詢發(fā)票等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn),以減少或杜絕假發(fā)票。

6、注意發(fā)票是否“移花接木”

提供發(fā)票與真實業(yè)務不一致。實務中,可分三種情況,如下:

(1)經(jīng)濟業(yè)務根本沒有發(fā)生,而假借所取得的發(fā)票要求報銷付款;

(2)業(yè)務真實發(fā)生,但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更;

(3)真實發(fā)票因遺失等而找不到,找張其他的發(fā)票來替代入賬。

根據(jù)《會計法》規(guī)定:企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證不予接受,并向單位負責人報告。

在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

7、注意發(fā)票號碼是否相連的

如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票,則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務的真實性。

以上關于防范發(fā)票入賬涉稅風險,你學會了嗎?


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