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超經(jīng)營范圍開票,有哪些風險需要防范 ?

 

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我們是一家電腦耗材生產(chǎn)商,除了正常銷售外,我們將空余廠房對外出租,收取租金,并代繳水電費。

現(xiàn)在由我們給承租企業(yè)開具房屋租賃專票以及水電費的專票,我們經(jīng)營范圍并沒有房屋租賃及轉供水電,有沒有什么風險?

超經(jīng)營范圍開票,是否屬于虛開專票?

隨著經(jīng)濟業(yè)務的復雜性及企業(yè)經(jīng)營多元化,在主營范圍以外(工商營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍以外)常常會發(fā)生其他的增值稅應稅行為。

實務中,不少企業(yè)對于在經(jīng)營范圍以外的經(jīng)營活動開具發(fā)票時,通常會產(chǎn)生一個疑問,“超經(jīng)營范圍開票”是否違法?會不會涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票?下面稅小念給大家好好分析一下。

我們回顧一下虛開發(fā)票的定義。《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定:“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票!

也就是說,企業(yè)不論是否“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”,開具發(fā)票必須與實際經(jīng)營業(yè)務情況相符。所以,超經(jīng)營范圍開票和虛開發(fā)票沒有必然的聯(lián)系,只要是發(fā)生了真實業(yè)務,就不屬于虛開。


2



公司經(jīng)營設備銷售和租賃,現(xiàn)有一次臨時性業(yè)務需要開具“貸款服務”發(fā)票,但是營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍,在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以開具嗎?

超經(jīng)營范圍開票,臨時性業(yè)務和長期業(yè)務,分別怎么處理?

1、根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)及《增值稅發(fā)票開具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)規(guī)定:

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

所以,發(fā)生應稅行為,除國家有明令禁止的業(yè)務外,即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍,也可以據(jù)實開具發(fā)票。

2、后期處理建議分兩種情況:

(1)臨時性業(yè)務:使用開票系統(tǒng)開具發(fā)票時,選擇商品和服務稅收編碼,增加相應稅目,自行開具發(fā)票。

注:有的地方需稅局審核后才可新增,具體以當?shù)貙嶋H操作要求為準

(2)經(jīng)常性業(yè)務:先到工商部門變更經(jīng)營范圍,再由主管稅務機關重新核定相關稅目,然后自行在開票系統(tǒng)查找,增加稅目開具發(fā)票。


3



公司營業(yè)范圍登記的是生產(chǎn)銷售鋼材,但是長期出租空余廠房,開出了大量的銷售自來水、電力的發(fā)票,引起稅局注意,要求進行情況解釋。

答:業(yè)務是真實的就沒有任何問題。需要提供相關證據(jù)證明業(yè)務真實性,并向稅局進行合理解釋,稅務風險就不大。

比如,將自來水、電力轉售給承租方,那么可以向稅局提供水電合同、賬單、水電費分割單等資料。

總之,當超經(jīng)營范圍開票的金額較大引起稅務局關注時,需要保留好相關稅務證據(jù),如購銷合同、賬單、銀行收款憑證等,以應對稅務部門檢查。

附:稅局答疑口徑(部分)

1、5月6日國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料

“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務,是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票?

答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票!

2、湖北國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務,可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍,工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的,納稅人可自行開具發(fā)票。

3、內(nèi)蒙古答疑:

納稅人的經(jīng)營業(yè)務日趨多元化,在主營業(yè)務以外會發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時,不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制,只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。


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我們是一家電腦耗材生產(chǎn)商,除了正常銷售外,我們將空余廠房對外出租,收取租金,并代繳水電費。

現(xiàn)在由我們給承租企業(yè)開具房屋租賃專票以及水電費的專票,我們經(jīng)營范圍并沒有房屋租賃及轉供水電,有沒有什么風險?

超經(jīng)營范圍開票,是否屬于虛開專票?

隨著經(jīng)濟業(yè)務的復雜性及企業(yè)經(jīng)營多元化,在主營范圍以外(工商營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍以外)常常會發(fā)生其他的增值稅應稅行為。

實務中,不少企業(yè)對于在經(jīng)營范圍以外的經(jīng)營活動開具發(fā)票時,通常會產(chǎn)生一個疑問,“超經(jīng)營范圍開票”是否違法?會不會涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票?下面稅小念給大家好好分析一下。

我們回顧一下虛開發(fā)票的定義。《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定:“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。”

也就是說,企業(yè)不論是否“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”,開具發(fā)票必須與實際經(jīng)營業(yè)務情況相符。所以,超經(jīng)營范圍開票和虛開發(fā)票沒有必然的聯(lián)系,只要是發(fā)生了真實業(yè)務,就不屬于虛開。


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公司經(jīng)營設備銷售和租賃,現(xiàn)有一次臨時性業(yè)務需要開具“貸款服務”發(fā)票,但是營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍,在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以開具嗎?

超經(jīng)營范圍開票,臨時性業(yè)務和長期業(yè)務,分別怎么處理?

1、根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)及《增值稅發(fā)票開具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號)規(guī)定:

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

所以,發(fā)生應稅行為,除國家有明令禁止的業(yè)務外,即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍,也可以據(jù)實開具發(fā)票。

2、后期處理建議分兩種情況:

(1)臨時性業(yè)務:使用開票系統(tǒng)開具發(fā)票時,選擇商品和服務稅收編碼,增加相應稅目,自行開具發(fā)票。

注:有的地方需稅局審核后才可新增,具體以當?shù)貙嶋H操作要求為準

(2)經(jīng)常性業(yè)務:先到工商部門變更經(jīng)營范圍,再由主管稅務機關重新核定相關稅目,然后自行在開票系統(tǒng)查找,增加稅目開具發(fā)票。


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公司營業(yè)范圍登記的是生產(chǎn)銷售鋼材,但是長期出租空余廠房,開出了大量的銷售自來水、電力的發(fā)票,引起稅局注意,要求進行情況解釋。

答:業(yè)務是真實的就沒有任何問題。需要提供相關證據(jù)證明業(yè)務真實性,并向稅局進行合理解釋,稅務風險就不大。

比如,將自來水、電力轉售給承租方,那么可以向稅局提供水電合同、賬單、水電費分割單等資料。

總之,當超經(jīng)營范圍開票的金額較大引起稅務局關注時,需要保留好相關稅務證據(jù),如購銷合同、賬單、銀行收款憑證等,以應對稅務部門檢查。

附:稅局答疑口徑(部分)

1、5月6日國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料

“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務,是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票?

答:一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票!

2、湖北國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務,可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍,工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的,納稅人可自行開具發(fā)票。

3、內(nèi)蒙古答疑:

納稅人的經(jīng)營業(yè)務日趨多元化,在主營業(yè)務以外會發(fā)生其他屬于增值稅應稅范圍的經(jīng)營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時,不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制,只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。

 

 

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